Usługi tłumaczenia a stawka VAT

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 23 maja 2014 roku nr IPTPP1/443-117/14-4/MG.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwrócił się Podatnik, który prowadzi działalność w zakresie tłumaczeń, w tym w charakterze tłumacza przysięgłego. Odbiorcami usług są przedsiębiorcy, ale również urzędy – w przypadku, gdy Podatnik powoływany jest jako biegły. W przypadku współpracy z przedsiębiorcami w części przypadków dochodzi do zawarcia umowy, w której Podatnik przenosi prawa autorskie do tłumaczenia, a w części przypadków do powstania praw autorskich nie dochodzi.

Z tytułu świadczenia usług takich jak tłumaczenia utworów, dokumentów, np. materiałów marketingowych, Podatnik otrzymuje wynagrodzenie, za które jednocześnie zobowiązuje się do udzielenia prawa do eksploatacji tłumaczenia w wielu obszarach, takich jak zwielokrotnianie przy użyciu różnych technik, udzielenia prawa do możliwości wykorzystania tłumaczenia zarówno w całości jak i fragmentach. W większości przypadków na określenie należnego wynagrodzenia dla Podatnika w zawieranych umowach nie jest używane słowo „honorarium”, a zakres praw przysługujących zamawiającemu usługę nie jest nazywany „licencją”. W przypadku przychodów z tytułu świadczenia usług takich jak tłumaczenia ustne i pisemne, dla firm, które zawierają umowy o dzieło z Podatnikiem, jako osobą fizyczną, nie występującym w tej relacji jako przedsiębiorca, zaliczane są do działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzyskane przez Podatnika przychody z tytułu wykonywania czynności tłumaczenia, takie jak świadczenie usługi tłumaczenia na podstawie umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej – stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z zapytaniem, czy podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT usługi tłumaczenia i jeśli tak to jaką stawką, w przypadku, gdy dochodzi do przekazania autorskich praw majątkowych.

Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej

Mając na uwadze opis sprawy oraz obowiązujące przepisy podatkowe organ podatkowy stwierdził, iż świadczone przez Podatnika usługi tłumaczenia w sytuacji, gdy dochodzi do przekazania autorskich praw majątkowych a Podatnik związany jest ze zlecającym umowami cywilnoprawnymi, w których są określone warunki wykonywania czynności tłumaczenia, jak również wynagrodzenie należne i dodatkowo zapisy umów zawierają postanowienie, że za szkody wyrządzone osobom trzecim za dokonane tłumaczenie odpowiedzialność ponosi zlecający, nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, a tym samym Podatnik nie jest z tego tytułu podatnikiem podatku od towarów i usług.

Natomiast w przypadku, gdy usługi tłumaczenia w sytuacji, gdy dochodzi do przekazania autorskich praw majątkowych, a Podatnik związany jest ze zlecającym umowami cywilnoprawnymi, w których są określone warunki wykonywania czynności tłumaczenia, jak również wynagrodzenie należne dla Podatnika, ale zapisy tych umów nie zawierają żadnych postanowień odnośnie zasad ponoszonej odpowiedzialności, nie pozwala na wyłączenie wykonywanych czynności poza zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Wobec powyższego organ podatkowy stwierdził, że w tym przypadku Podatnik wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, podlegającą opodatkowaniu na ogólnych zasadach.

Dlatego też, świadczone przez Podatnika usługi tłumaczenia w sytuacji, gdy dochodzi do przekazania autorskich praw majątkowych, a Podatnik związany jest ze zlecającym umowami cywilnoprawnymi, w których są określone warunki wykonywania czynności tłumaczenia, jak również wynagrodzenie należne dla Podatnika, ale zapisy tych umów nie zawierają żadnych postanowień odnośnie zasad ponoszonej odpowiedzialności, podlegają opodatkowaniu 8% stawką podatku od towarów i usług zgodnie z art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 i poz. 181 załącznika nr 3 do ww. ustawy.

Podstawa prawna: art. 15 ust. 3 pkt 3, art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 i poz. 181 załącznika nr 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.