0
1065
Firma - podatnik podatku VAT - zajmuje się odkupywaniem praw do szkód komunikacyjnych na podstawie umowy przelewu wierzytelności. Następnie dochodzi na drodze sądowej lub polubownej dopłaty do już wypłaconej kwoty odszkodowania. Kwota ta stanowi przychód firmy, kwota wypłaconego odszkodowania jest poza ustawą o podatku VAT. Firma ponosi jednak koszty związane z obsługą tych odszkodowań (prawnik, rzeczoznawca, telefony itp.). Firma osiąga również przychód opodatkowany z usług prowizyjnych. Pytanie: Czy firma ma prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego w fakturach kosztowych w pełnej wysokości od wszystkich kosztów, nie ma prawa odliczenia od kosztów związanych z odszkodowaniami natomiast od pozostałych w części proporcjonalnej? Jeżeli w części to na jakiej podstawie?
ODPOWIEDŹ
Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych wyłącznie z działalnością opodatkowaną.
UZASADNIENIE
Spółka uzyskuje z zakładu ubezpieczeń dodatkową kwotę odszkodowania. Otrzymana kwota nie podlega opodatkowaniu VAT.
Otrzymanie od ubezpieczyciela odszkodowania nie wiąże się z żadnym świadczeniem ze strony Spółki, a zatem nie wykonuje ona w związku z tym żadnej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W konsekwencji wydatki związane z obsługą odszkodowań nie będą służyły wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu, a zatem, zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku z faktur dokumentujących te wydatki.
W opisanym przypadku Spółka prowadzi zarówno z działalnością gospodarczą opodatkowaną (usługi prowizyjne) jak i z działalność poza VAT.
W przypadku zakupu towarów i usług wykorzystywanych przez Spółkę zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów pozostających poza taką działalnością, których przypisanie w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe, podatnik może dokonać odliczenia podatku naliczonego tylko w takiej części, którą można proporcjonalnie przypisać do jego działalności gospodarczej, z wykorzystaniem tzw. prewspółczynnika.
Zgodnie bowiem z art.86 ust. 2a-2h i ust. 22, w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, zwanym „sposobem określenia proporcji”. Dla potrzeb obliczenia tzw. wskaźnika preproporcji lub prewspółczynnika przyjmuje się dane z poprzedniego roku podatkowego.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) pozycje 43 i 44 „Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych” lub pozycje 45 i 46 „Nabycie towarów i usług pozostałych”.
Stanisława Kossobudzka
Podstawa prawna: art.86 ust. 1, ust. 2a-2h i ust. 22 ustawy o podatku od towarów i usług.
