Ustalenie terminu rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej

ODPOWIEDŹ

Obrót uzyskany w kolejnych latach podatkowych nie podlega sumowaniu, zatem aby ustalić termin rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej należy zbadać limit obrotu wyliczonego w proporcji w stosunku do okresu wykonywania tych czynności w roku 2015 i jeżeli wyliczony limit nie został przekroczony to w 2016r. będzie obowiązywał nowy limit. Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania powstanie wówczas po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczy Pani obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł.

UZASADNIENIE

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, określono zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r. w przypadku:

• podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł. - § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.

Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz w/w osób w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 1 rozporządzenia).

Działalność prowadzi Pani od 2015 roku, ale w pytaniu nie określiła Pani daty rozpoczęcia dostaw towarów, czy dostawy te w całości były dokonywanie wyłącznie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych oraz jaką kwotę obrotu w tym roku z tego tytułu osiągnięto. Na wstępie - aby określić termin obowiązkowego rozpoczęcia obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej należy sprawdzić czy w roku rozpoczęcia działalności limit obrotu liczony w proporcji został przekroczony.

Limit obrotów Podatnik wylicza biorąc pod uwagę moment rozpoczęcia sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych a nie moment rozpoczęcia działalności gospodarczej. Kwotę obrotów uprawniającą do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy określa się sumując całą sprzedaż dla w/w osób wymienionych, przy czym przyjmuje się obrót netto (bez podatku VAT), co wynika z zapisu art. 111 ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług gdzie wskazano, że do obrotu wykazywanego w ewidencji, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się kwoty podatku należnego.

Aby, zatem określić, kwotę obrotu w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym należałoby zastosować następujący wzór pozwalający na prawidłowe jej wyliczenie:

O = L x LK / LR

Oznaczenia literowe określają:

„O” - obrót wyliczony w proporcji do okresu rozpoczęcia sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych powodujący utratę zwolnienia,

„L” - limit wyznaczony w rozporządzeniu, czyli 20.000 zł,

„LK”- dni, których liczba pozostała do końca danego roku lub liczbę dni prowadzonej w danym doku działalności,

„LR” - ogólna liczba dni w roku podatkowym (365 dni).

Gdy po wyliczeniu obrotu za 2015 rok w proporcji okaże się, iż nie został on w tym roku podatkowym przekroczony to do dnia 31 grudnia 2015 roku miała Pani miała prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej zgodnie z zapisem § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia. W tym przypadku od 2016r. liczy Pani uzyskiwane obroty od „0” i będzie obowiązywał nowy limit obrotu w kwocie 20.000,00 zł - i podobnie w kolejnych latach podatkowych (chyba, że nowe rozporządzenie obowiązujące od 2017r. wprowadzi inne limity obrotów).

Jeżeli natomiast kwota obrotu wyliczonego w proporcji za 2015 rok została przekroczona to kasa fiskalna powinna być zainstalowania w myśl § 5 ust.2 wyżej cytowanego rozporządzenia, czyli po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wyliczony obrót został przekroczony.

Ponadto, informujemy, iż w przypadku, gdy ma Pani wątpliwości w zakresie stosowania prawa podatkowego może Pani złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego. Urzędy Skarbowe ich nie wydają, może Pani uzyskać najwyżej ustną - niewiążącą informację od upoważnionego pracownika. Interpretacje indywidualne wydaje w imieniu Ministra Finansów 5 dyrektorów izb skarbowych: w Bydgoszczy, w Katowicach, w Łodzi, w Poznaniu oraz w Warszawie. Aby ustalić, której izby skarbowej dyrektor będzie rozpatrywał Pani wniosek, musi Pani wziąć pod uwagę swój adres (zamieszkania lub siedziby) oraz zagadnienie (podatek), którego dotyczy wniosek. Aby uzyskać interpretację należy wypełnić i złożyć odpowiedni druk formularza/wniosku ORD-IN, ORD-IN/A lub ORD-WS, ORD-WS/A, ORD-WS/B), wnieść opłatę w wysokości 40.00 zł od każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem wniosku. W napisaniu wniosku pomoże opracowanie z wydania marcowego 2016 Sposób na DOCHODOWY: „Zabezpieczenie interesów prawno-finansowych podatnika za pomocą interpretacji prawa podatkowego”.

Podsumowując powyższe, obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej w omawianym przypadku mógł nastąpić, jeśli przekroczyła Pani obrót w proporcji w 2015 roku - po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu przekroczenia, a jeżeli taki fakt nie nastąpił to po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczy Pani obrót w kwocie 20.000,00 zł w 2016 roku z tytułu dokonywanych dostaw na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.

Anna Kassian

Podstawa prawna: § 3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, przepisy rozdziału 1a Działu II ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.