Warunki do otrzymania zwrotu VAT w terminie 25 dni

ODPOWIEDŹ

Zapis ten oznacza, że faktury zakupowe wykazane w takiej deklaracji mogą być opłacone poza rachunkiem bankowym, czyli np. gotówką w wysokości nieprzekraczającej łącznie 15.000 zł z wszystkich wykazanych faktur od różnych kontrahentów.

Dodatkowo przypominamy, że na rozliczenie faktur w deklaracji podatnicy mają w sumie 3 miesiące. Gdy w rozliczeniu za dany okres, w którym staramy się o przyspieszony zwrot wystąpi przekroczenie limitu faktur nieopłaconych za pośrednictwem rachunku bankowego, to można rozliczyć te faktury w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 87 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, jeśli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, z poprzednich okresów rozliczeniowych, wynikają z:

   • a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,

   • b) faktur innych niż wymienione w lit. a), dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15.000 zł,

   • c) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji celnych i zostały przez podatnika zapłacone,

   • d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji,

2. kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3.000 zł,

3. podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,

4. podatnik przez 12 kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:

   • a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

   • b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje miesięczne lub kwartalne.

Termin do dokonania zwrotu zaczyna biec od dnia następnego, licząc od daty złożenia deklaracji VAT w urzędzie skarbowym, lub jej wpływu do urzędu.

Przykład 1

Podatnik wysłał za pośrednictwem poczty deklarację VAT-7 za maj 2017 roku w dniu  25 czerwca 2017 roku. Do urzędu ta deklaracja wpłynęła w dniu 27 czerwca 2017 roku. Zatem od dnia 28 czerwca 2017 roku należy liczyć termin 25 dniowy do zwrotu VAT.

Najważniejszymi warunkami jakie należy spełnić aby uzyskać przyspieszony 25-dniowy zwrot jest wykazanie w deklaracji podatkowej, kwot podatku naliczonego (z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych) wynikających z faktur, które są:

- w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika, który został wykazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym,

- niezapłacone w powyższy sposób, jeżeli łączna ich kwota nie przekracza 15.000 zł.

Powyższy zapis oznacza, że faktury zakupowe wykazane w takiej deklaracji mogą być opłacone poza rachunkiem bankowym, czyli np. gotówką w wysokości nieprzekraczającej łącznie 15.000 zł z wszystkich wykazanych faktur od różnych kontrahentów. Ponadto, kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie może przekraczać 3.000 zł.

Przykład 2

Podatnik wykazał w deklaracji za czerwiec 2017 roku nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 5.000 zł. Nadwyżka z poprzedniej deklaracji wynosiła 4.000 zł. Podatnik nie może wystąpić o zwrot podatku w terminie 25 dni. Gdyby nadwyżka z poprzedniej deklaracji nie przekroczyła 3.000 zł, wówczas podatnik mógłby wystąpić do urzędu o przyśpieszony zwrot, przy spełnieniu pozostałych warunków.

Dodatkowym warunkiem jest złożenie wraz z deklaracją wniosku o przyspieszony zwrot oraz dokumentów potwierdzających zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika. Podatnik musi również przez 12 kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni być zarejestrowany jako podatnik VAT i składać miesięcznie lub kwartalnie deklaracje VAT.

Przykład 3

Podatnik od maja 2016 roku jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i co miesiąc składa deklaracje VAT-7. Począwszy od rozliczenia za maj 2017 roku Podatnik może wystąpić o zwrot w terminie 25 dni, przy spełnieniu pozostałych warunków. Jak wynika z powyższego, od 1 stycznia 2017 roku Czytelnik chcąc ubiegać się o zwrot w terminie 25 dni musi mieć w całości opłacone za pośrednictwem banku należności wynikające z faktur, z których podatek naliczony wykazał w tej deklaracji za wyjątkiem należności wynikających z faktur których łączna kwota nie przekracza 15.000 zł (które mogą być opłacone gotówką). Niespełnienie tego warunku pozbawi Czytelnika możliwości otrzymania przyspieszonego zwrotu VAT.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych należy wykazać w pozycji 43 wartość netto i w pozycji 44 podatek naliczony, nabycie towarów i usług pozostałych w pozycji 45 wartość netto i w pozycji 46 podatek naliczony, w poz. 51 razem kwotę podatku naliczonego do odliczenia, w pozycji 56 nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, w pozycji 57 kwotę do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika w pozycji 58 kwotę do zwrotu w terminie 25 dni, oraz w pozycji 67 wniosek o przyspieszenie terminu zwrotu podatku należy zaznaczyć kwadrat 1.

Paulina Pawluk

Podstawa prawna: art. 87 ust 6 ustawy o VAT (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 1221).