0
947
Dostawy dokonane w czasie zawieszenia statusu podatnika VAT UE nabywcy stanowią WDT dla których można zastosować stawkę 0%.
Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 2 grudnia 2016 roku nr 2461-IBPP4.4512.102.2016.1.LG.
Sytuacja Podatnika
O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, która dostarcza towary do spółki powiązanej z siedzibą w Hiszpanii w ramach wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Czasowym wyjątkiem od powyższego był okres od 9 lipca do 4 sierpnia 2016 roku, w którym Spółka z Hiszpanii nie posiadała statusu podatnika VAT UE, gdyż numer podmiotu był okresowo zawieszony. Zawieszenia statusu dokonały w wyniku kontroli hiszpańskie organy podatkowe, które pod wskazanym adresem nie znalazły śladów działalności gospodarczej. Bowiem siedziba Spółki z Hiszpanii uległa zmianie, a organy Spółki nie dokonały jeszcze zgłoszenia aktualizacyjnego uwzględniającego nowy adres. Spółka jednak nie zaprzestała w tym okresie wykonywania swojej działalności. Po aktualizacji adresu oraz przedstawieniu dodatkowych dokumentów i ponownej kontroli pod właściwym adresem, Spółka odzyskała status podatnika VAT UE począwszy od 5 sierpnia 2016 roku.
W okresie czasowego zawieszenia Spółka z Polski kontynuowała dostawy na rzecz Spółki z Hiszpanii, zgodnie z dotychczasowym modelem dostaw. W związku z tym, iż firmy te są powiązane, w momencie sprzedaży Spółka nie weryfikowała czy podany numer VAT UE nabywcy jest aktywny, gdyż nie istniało ryzyko, że nie prowadzi on działalności gospodarczej na terytorium Hiszpanii i nie jest czynnym podatnikiem VAT. Towary zostały faktycznie dostarczone do nabywcy, na co Spółka posiada odpowiednią dokumentację.
W związku z powyższym Spółka zwróciła się do organu podatkowego z zapytaniem, czy należy uznać, że dostawy dokonane w czasie zawieszenia statusu podatnika VAT UE nabywcy, stanowią WDT dla których można zastosować stawkę 0%.
Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej
Dokonując analizy opisu sprawy w powiązaniu z obowiązującymi przepisami prawa organ podatkowy uznał, iż Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, pomimo że w momencie dostawy status nabywcy jako podatnika VAT UE był zawieszony. Bowiem Spółka z Hiszpanii nie zaprzestała w okresie zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej, a towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone na terytorium Hiszpanii. Zatem w wyniku przemieszczenia doszło do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel na rzecz nabywcy a Spółka posiada wszelkie niezbędne dokumenty, które bezsprzecznie potwierdzają te okoliczności.
Tym samym jeżeli w sprawie wszystkie okoliczności potwierdzają materialne przesłanki zaistnienia dostawy wewnątrzwspólnotowej i Spółka spełnia pozostałe warunki zawarte w art. 42 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, to brak w okresie dostawy formalnego warunku posiadania przez nabywcę statusu podatnika VAT UE nie podważa zastosowania w sprawie 0% stawki podatku VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru.
Podstawa prawna: art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
