0
1145
Nasza spółka, podatnik zarejestrowany dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nabyła towary handlowe od kontrahenta z Niemiec. Towar został przywieziony do Polski i kontrahent dołączył do niego paragon fiskalny, nie wystawił natomiast faktury VAT. Czy ta transakcja stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów?
ODPOWIEDŹ
Tak, w związku z opisaną transakcją powinniście Państwo rozpoznać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Obowiązek podatkowy powstanie 15-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.9 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę lub na ich rzecz. Powyższy przepis stosuje się pod warunkiem, że:
1) nabywcą towarów jest podatnik, o którym mowa w art.15 (podatnik VAT) lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć jego działalności gospodarczej lub osoba prawna niebędąca podatnikiem;
2) dokonujący dostawy jest podatnikiem, o którym mowa w art.15 (podatnikiem VAT) lub podatnikiem podatku od wartości dodanej.
Art.10 ustawy o podatku od towarów i usług przewiduje również pewne wyłączenia z definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, zakładam jednak, że żadne z nich nie dotyczy dokonywanej przez Państwa transakcji.
W zadanym pytaniu nie precyzujecie Państwo, czy niemiecki kontrahent jest podatnikiem podatku od wartości dodanej, zakładam jednak, że tak jest, a zatem spełnione jest kryterium podmiotowe stron transakcji, pozwalające na uznanie ją za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
Jak wynika z cytowanych powyżej przepisów, przepisy nie uzależniają uznania danej transakcji za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów od tego, jakim dokumentem posłużył się sprzedawca. A zatem, pomimo braku faktury zakupowej, jesteście Państwo zobowiązani do rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów z tytułu dokonanego zakupu.
Zgodnie z art.20 ust.5 ustawy o podatku od towarów i usług, w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Zgodnie z art.20 ust.6 ustawy, w przypadku gdy przed powyższym terminem podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jak wynika z Państwa pytania, niemiecki kontrahent nie wystawił Państwu faktury, a jedynie paragon fiskalny, a zatem obowiązek podatkowy powstanie u Państwa zgodnie z art.20 ust.5 ustawy o VAT, 15-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru.
Należy również pamiętać o tym, że, zgodnie z art.100 ust.1 pkt 2 ustawy o VAT, podatnicy są zobowiązani do składania informacji podsumowujących o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów. Jesteście zatem Państwo zobowiązani do ujęcia przedmiotowej transakcji w informacji podsumowującej. Jeżeli nie dysponujecie Państwo niemieckim numerem NIP UE kontrahenta, nie wpiszecie żadnego numeru w informacji podsumowującej, ale powinniście załączyć do deklaracji pisemne wyjaśnienie przyczyn braku wypełnienia tej pozycji w informacji podsumowującej.
Podobne stanowisko przedstawił Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji numer ILPP4/443-101/11-2/JKa z 2 maja 2011 roku.
Ewa Konarska
