0
1515
Firma w 2015 roku za lipiec złożyła ostatnią deklarację VAT-7 z kwotę do przeniesienia w wysokości 777 zł; od 13 lipca 2015 roku firma była zawieszona. W lipcu 2017 minęły 24 miesiące i sprawdziłam, że firma z dniem 20 lipca 2017 roku zakończyła działalność. Jak należy postąpić, przecież muszę złożyć VAT-7 za lipiec br. + remanent likwidacyjny + VAT-Z, a sprawdziłam również, że firma została wykreślona z rejestru VAT ...?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik zobowiązany był sporządzić spis z natury towarów na dzień wykreślenia firmy z CEIDG, załączenia informacji o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego, do deklaracji podatkowej składanej za lipiec 2017 roku w terminie do 25 sierpnia 2017 roku oraz do złożenia formularza VAT-Z w terminie 7 dni od dnia wykreślenia z CEIDG.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 34 ust. 5. pkt.1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej w przypadku niezłożenia do CEIDG informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej przed upływem 24 miesięcy od dnia zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, nastąpi niezwłoczne wykreślenie przedsiębiorcy z CEIDG, nie później niż w terminie 7 dni.
Z urzędu informacja o wykreśleniu przesłana zostanie do wiadomości:
jako zgłoszenie aktualizacyjne - do właściwego urzędu skarbowego,
jako wniosek o zmianę wpisu w REGON - do Urzędu Statystycznego,
jako zmiana zgłoszenia płatnika - do ZUS.
Na podstawie powyższych informacji urząd wykreśla z urzędu podatnika z rejestru VAT. Nie zwalnia to jednak podatnika z obowiązku złożenia zgłoszenia VAT-Z o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT.
Mając na uwadze przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przedsiębiorca zobowiązany jest do sporządzenia spisu z natury na dzień wykreślenia z rejestru przedsiębiorców działalności gospodarczej i zapłaty podatku VAT, o którym mowa w art. 14 ustawy o podatku od towarów i usług.
Stosowanie do treści art. 14 ust. 1 ustawy, opodatkowaniu podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej,
zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (art. 14 ust. 2 ustawy). Natomiast jak stanowi art. 14 ust. 3 ustawy, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku, gdy podatnik, o którym mowa w art. 15, będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu, co najmniej przez 10 miesięcy. Nie dotyczy to podatników, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. W myśl art. 14 ust. 4 ustawy, przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, w stosunku, do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Na podstawie art. 14 ust. 5 ustawy w przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, podatnicy są obowiązani sporządzić spis z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, zwany dalej „spisem z natury”. Podatnicy są obowiązani załączyć informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego, do deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
Według art. 14 ust. 6 ustawy, obowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1, powstaje w dniu rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. W myśl przetoczonych przepisów na przedsiębiorcy ciąży obowiązek złożenia deklaracji VAT-7 wraz ze spisem z natury sporządzonym na dzień wykreślenia firmy z CEIDG.
Ostatnim okresem rozliczeniowym, za który Czytelnik zobligowany był złożyć stosowne dokumenty był miesiąc lipiec 2017 roku. Czas na złożenie deklaracji VAT-7 wraz z załączoną informacją o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego upłynął 25 sierpnia. Na założenie informacji VAT-Z Czytelnik miał 7 dni od dnia wykreślenia z CEIDG.
Upływ określonych przepisami terminów nie zwalnia podatnika z nałożonych na niego obowiązków. Zaległe dokumenty należy złożyć w urzędzie skarbowym. W celu uniknięcia sankcji karnych wynikających z ustawy Kodeks Karny Skarbowy należy złożyć również zawiadomienie – przyznanie się do popełnionego czynu nieterminowego złożenia deklaracji VAT-7 z załączonym do niej spisem z natury oraz formularza VAT-Z, tzw. „czynny żal”, na podstawie którego organ odstąpi od ukarania. Jeżeli w deklaracji wystąpił podatek do zapłaty zawnioskować należy również o niekaranie za nieterminową wpłatę podatku.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) kwotę podatku należnego od towarów i usług objętych spisem z natury należy wykazać w pozycji 36.
Jan Keler
Podstawa prawna: art. 14, art. 96 ust. 6 ustawy o VAT, art. 34 ust. 5. pkt.1 ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej, art. 16 ustawy z dnia 10 września 1999 roku Kodeks karny skarbowy.
