0
890
Wynajmujemy lokal mieszkalny dla pracowników na terytorium Unii Europejskiej. Posiadamy klika wolnych miejsc noclegowych i chcemy podnająć je innej firmie, też polskiej. Gdzie i jak w takim wypadku należałoby płacić VAT?
ODPOWIEDŹ
Usługi polegające na podnajmie lokalu stanowią usługi związane z nieruchomością, o których mowa w art.28e ustawy o podatku od towarów i usług i podlegają opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości.
UZASADNIENIE
Polski podatek od towarów i usług, dokładnie tak samo jak podatki od wartości dodanej innych państw Unii Europejskiej, jest daniną o charakterze terytorialnym. Owa terytorialność podatku od towarów i usług decyduje o tym, że obciążone są nim wyłącznie te czynności, których miejsce świadczenia znajduje się na terytorium Polski. Istotnym przy tym jest to, że, definiując miejsce świadczenia na potrzeby podatku od towarów i usług, zawsze należy kierować się zasadami określonymi w przepisach prawa podatkowego.
Usługi wynajmu nieruchomości uznawane są za usługi związane z nieruchomościami i opodatkowane są w miejscu położenia tych nieruchomości, zgodnie z treścią art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług. Podobna regulacja zawarta została w art.47 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Powyższe regulacje dotyczą zarówno usług świadczonych dla podatników, jak i ostatecznych konsumentów (podmiotów niebędących podatnikami). Biorąc pod uwagę zasady wyznaczania miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami oraz pamiętając o zasadzie terytorialności, należy stwierdzić, że jeżeli usługa związana jest z nieruchomością położoną na obszarze innego państwa niż Polska, to nawet jeżeli świadczącym jest krajowy podatnik, nie podlega ona opodatkowaniu polskim VAT. Usługa ta podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w kraju położenia nieruchomości, a to, kto i w jaki sposób opodatkuje usługę uzależnione jest od obowiązujących w tym państwie regulacji.
Pomimo że usługa związana z zagraniczną nieruchomością nie jest opodatkowana krajowym podatkiem od towarów i usług, Państwa firma zobligowana jest do udokumentowania jej za pomocą faktury. Zgodnie bowiem z dyspozycją przepisu §26a pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, regulacje dotyczące fakturowania stosuje się do dostaw towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium:
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika,
państwa trzeciego
Wartość usługi należy również wykazać w pozycji 11 deklaracji VAT-7 (wersja 14) lub w pozycji 21 deklaracji VAT-7D lub VAT-7K (dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju), a zgodnie z art.86 ust.8 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli usługa ta nie podlega zwolnieniu od podatku od wartości dodanej na terytorium kraju położenia nieruchomości, macie Państwo prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu w kraju towarów lub usług związanych ze świadczoną usługą.
Bożena Sawicka
