0
991
Czynny podatnik VAT w miesiącu osiągnął sprzedaż 1.800 zł netto. Podatnik jest wydawnictwem i sprzedaje część towarów ze stawką 5% VAT. W deklaracji VAT miesięcznej zamierza zwrócić się o zwrot części nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 60 dni. Cała kwota nadwyżki podatku naliczonego wynosi 9.000 zł, do zwrotu wykazane będzie 3.000 zł. Czy kwota do zwrotu jest ograniczana w świetle przepisów w proporcji do dokonywanej sprzedaży w danym okresie rozliczeniowym?
ODPOWIEDŹ
Podstawowy termin zwrotu wynikający z art. 87 ust 2 ustawy o podatku od towarów i usług wynosi 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. Kwota wykazana do zwrotu nie jest ograniczana w proporcji do dokonywanej sprzedaży w danym okresie.
UZASADNIENIE
Podatnik podatku od towarów i usług zobowiązany jest prowadzić ewidencje zakupów i sprzedaży VAT, na podstawie których sporządza deklarację VAT (miesięczną, bądź kwartalną), w której dokonuje rozliczenia podatku należnego i naliczonego.
Zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego podatnik ma prawo do:
przeniesienia kwoty nadwyżki na następny okres rozliczeniowy – co umożliwi mu pomniejszenie zobowiązania podatkowego w następnym okresie rozliczeniowym;
zadeklarowania do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy.
Należy tutaj zaznaczyć, że bezpośredni zwrot jest prawem podatnika, z którego może, ale nie musi skorzystać. Istnieje możliwość żądania zwrotu części nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, natomiast pozostałą część wykazać można jako kwotę do przeniesienia - w zależności od tego, jak wyglądać będą prognozy podatku VAT za następne okresy.
Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje trzy różne terminy dokonania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym:
Termin 60 dni, termin podstawowy, liczony od dnia złożenia deklaracji. Przy wyborze tego terminu zwrotu nie ma znaczenia ani stawka podatkowa sprzedawanych towarów i usług, ani też rodzaj dokonywanych zakupów (towary handlowe czy środki trwałe). W terminie tym dokonywany jest zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym również w przypadku podatników dokonujących dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonujących sprzedaży opodatkowanej, pod warunkiem, że kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami (art. 87 ust. 5 w powiązaniu z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy) – warunkiem jest wówczas złożenie umotywowanego wniosku,
Termin 180 dni, termin przedłużony. Stosowany jest w przypadku, gdy podatnik w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał żadnej czynności opodatkowanej na terytorium kraju ani dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju (art. 87 ust. 5a ustawy),
Termin 25 dni, skrócony. Podatnik ma prawo do zwrotu w tym terminie pod warunkiem, że wszystkie faktury zakupowe wykazane w deklaracji są opłacone. Konieczne jest również załączenie do deklaracji wniosku o zwrot w przyspieszonym terminie.
W związku z powyższym, w opisanym w pytaniu przypadku nie ma znaczenia wysokość sprzedaży opodatkowanej, ani stawka podatku, by ubiegać się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego w podstawowym terminie 60 dni.
Halina Lisowska
