0
1125
Z końcem roku zamierzam zlikwidować działalność gospodarczą. Jak prawidłowo rozliczyć się z urzędem skarbowym z podatku VAT?
ODPOWIEDŹ
Problem opodatkowania towarów w przypadku likwidacji działalności gospodarczej reguluje art.14 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Wynika z niego obowiązek opodatkowania towarów, które po nabyciu nie zostały sprzedane, a w stosunku do których przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy ich zakupie. Do takiego rozliczenia zostały przez ustawodawcę zobowiązane tylko niektóre podmioty gospodarcze. Muszą być one tzw. czynnymi podatnikami VAT(nie korzystającymi ze zwolnienia podmiotowego) i nie posiadające osobowości prawnej. Czyli będą to osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki cywilne lub handlowe nie mające osobowości prawnej.
Spisowi z natury i opodatkowaniu będą podlegały niesprzedane towary pochodzące z własnej produkcji oraz pozostałe towary w stosunku do których podmiotom tym przysługiwało prawo odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego przy ich nabyciu. Przy tym bez znaczenia jest fakt czy z tego prawa skorzystały czy nie. Zgodnie z definicją zawartą w art.2 pkt 6 ustawy o VAT towarami są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Wynika z tego, że w spisie należy ująć nie tylko towary handlowe czyli nabyte w celu ich dalszej odsprzedaży ale również i takie, które zakupiono np. na wyposażenie sklepu czy biura, stanowiące zarówno środki obrotowe jak i trwałe.
Towary ujęte w spisie z natury powinny być wycenione według ceny ich nabycia bez podatku, a gdy nie ma ceny nabycia to według kosztu ich wytworzenia, określonych w dniu rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Informację o dokonanym spisie z natury należy dołączyć do deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D składanej za okres obejmujący ostatni dzień działalności firmy. W poz.43 deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT 7-D (kwota podatku należnego od towarów i usług objętych spisem z natury, o którym mowa w art.14 ust.5 ustawy) należy wykazać kwotę podatku należnego wynikającego ze spisu z natury i dokonać jego rozliczenia.
Przez okres 12 miesięcy, licząc od dnia likwidacji działalności gospodarczej podatnik będzie miał prawo do zwolnienia z podatku od towarów i usług dostawy towarów z remanentu likwidacyjnego.
Jeżeli w efekcie rozliczenia końcowej deklaracji wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym to zgodnie z art.14 ust.9a-9j ustawy, ma Pan prawo do zwrotu tej różnicy na zgłoszony w urzędzie skarbowym rachunek bankowy, w terminie 60 dni licząc od dnia złożenia deklaracji. W sytuacji gdy zajdzie konieczność dodatkowego zweryfikowania zwrotu, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia dokonanego przez podatnika. Przedłużenie terminu następuje w drodze postanowienia , na które nie służy zażalenie. Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu podatku to zostanie on dokonany wraz z odsetkami wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
Zaprzestając wykonywania działalności gospodarczej należy także pamiętać o złożeniu w urzędzie skarbowym druku VAT-Z (Zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług), gdzie w pozycji 21 należy zaznaczyć likwidację jako przyczynę zaprzestania wykonywania czynności.
Emilia Wach
