0
959
Firma zajmująca się handlem samochodami sprzedaje samochód osobowy kupiony wcześniej od innej firmy ze stawką zwolnioną i podanym §13 rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT. Jaką należy wystawić fakturę – VAT marża czy też naliczyć 23% VAT?
ODPOWIEDŹ
Przy sprzedaży samochodu należy wystawić fakturę ze stawką VAT 23%.
UZASADNIENIE
Szczególną procedurę opodatkowania marżą sprzedaży samochodu można zastosować pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów określonych w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług. W Państwa przypadku należy zwrócić uwagę na art.120 ust.10 ustawy o VAT, z którego wynika, że opodatkowanie marży przy dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, ma zastosowanie m.in. w przypadku, gdy towary te podatnik nabył od podmiotu nie będącego podatnikiem VAT, lub podmiotu będącego podatnikiem, o ile dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust.1 pkt 2 lub art. 113 ustawy, lub też od podmiotu będącego podatnikiem VAT, o ile towary te przy dostawie zostały opodatkowane według marży. Art.43 ust.1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług dotyczy towarów, w stosunku do których podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
Państwo zakupili przedmiotowy samochód ze stawką zwolnioną na podstawie §13 rozporządzenia z dnia 4 kwietnia 2011 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, który stanowi, że zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku:
a) określonej w fakturze lub
b) wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy, lub
c) należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub
d) należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca nie więcej jednak niż odpowiednio 5.000 zł lub 6.000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy.
Zastosowanie przez Państwa kontrahenta zwolnienia w oparciu o powyższy przepis wskazuje, że dokonał on odliczenia podatku naliczonego w części przy nabyciu samochodu. Zatem skoro Państwa kontrahentowi przysługiwało prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotowego auta, to dostawa tego auta przez kolejnego w obrocie dostawcę tj. Państwa firmę, nie może być dokonana z zastosowaniem szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych, tj. opodatkowania marży.
Powyższe stanowisko potwierdzają także organy podatkowe. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej nr IPPP2/443-148/09-2/KK z 20 lutego 2009 roku wskazał, iż „w sytuacji nabycia samochodu osobowego od podmiotu, który dokonał odliczenia podatku naliczonego w części przy jego nabyciu, a przy sprzedaży skorzystał ze zwolnienia na podstawie § 13 ust. 1 pkt5 ww. rozporządzenia Ministra Finansów, Wnioskodawcy, przy jego dostawie nie będzie przysługiwało prawo do określenia podstawy opodatkowania metodą marży, gdyż nie zostaną spełnione przesłanki o których mowa w przepisie art. 120 ust. 10 ustawy. W zaistniałej sytuacji należy opodatkować taką transakcję na zasadach ogólnych”. Stanowisko to potwierdził również Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji nr IBPP2/443-165/12/ICz z dnia 18 maja 2012 roku.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy
