0
1162
Prowadzę od 1 grudnia 2017 roku parking strzeżony. Usługi są świadczone zarówno dla osób prywatnych jak i dla firm. Za świadczone usługi firmy płacą opłatę abonamentową na mój rachunek bankowy. Osoby prywatne, które wykupiły abonament na cały miesiąc także najczęściej płacą całą należność na konto bankowe, pozostali sporadyczne parkując na parkingu płacą gotówką. W grudniu 2017 roku osiągnąłem obrót 4.550 zł (w tym od osób fizycznych 550 zł płatne gotówką), ponieważ tylko parę osób prywatnych skorzystało z usług parkingowych. Od kiedy muszę mieć kasę fiskalną i czy jeśli będę już ją posiadał muszę nabijać również opłaty otrzymane za pośrednictwem banku?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek stosowania kasy rejestrującej powstanie po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie w 2018 roku przekroczony obrót w wysokości 20.000 zł uzyskany z tytułu świadczenia usług parkingowych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczych i rolników ryczałtowych bez względu na sposób zapłaty, jednakże wpłaty dokonywane w całości za świadczoną usługę parkingową za pośrednictwem banku mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do końca 2018r. i nie podlegają wówczas ewidencji za pomocą kasy fiskalnej.
UZASADNIENIE
Zgodnie z regulacją zawartą w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Z cytowanego przepisu wynika, iż podstawowym kryterium decydującym o obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy fiskalnej jest status odbiorcy dokonywanych przez podatnika świadczeń. W związku z tym obrót uzyskiwany od przedsiębiorców nie jest wliczany do kwoty obrotu mającej wpływ na powstanie obowiązku stosowania kas fiskalnych.
Zwolnienia z obowiązku instalowania kas rejestrujących, określone zostały w §2 oraz §3 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Na mocy § 2 ust. 1 nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2018 r. zwolnione są czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w poz. 39 określono zwolnienie dla świadczenia usług na rzecz w/w osób, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Zwolnienie stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku (§ 2 ust. 2 rozporządzenia).
Z kolei w § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia zwalnia się podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz tych osób, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł. Zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył ten obrót (§ 5 ust. 1).
W związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej grudniu 2017r., aby określić obowiązkowy termin rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej należało wyliczyć obrót w proporcji do okresu wykonywania czynności świadczenia usług parkingowych według wyliczenia:
20.000 zł : 365 dni w roku x 31 (liczba dni prowadzenia działalności dla osób fizycznych) = 1.698,63 zł Obrót ten w 2017 roku nie został przekroczony, zatem Czytelnik mógł korzystać do końca 2017 roku ze zwolnienia podmiotowego za względu na wysokość osiąganych obrotów.
W 2018 roku limitem powodującym powstanie obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej jest kwota 20.000 zł na rzecz wskazanych osób.
Biorąc po uwagę zapis § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ma wpływ na wielkość obrotu wyznaczającego powstanie obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Obliczając powyższą kwotę obrotu nie wyłącza się zatem sprzedaży towarów i usług, które na mocy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących, jako wymienione w załączniku do rozporządzenia zostały przedmiotowo zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. W tym przypadku Czytelnik musi pamiętać, iż do kwoty 20.000 zł musi zaliczyć kwoty uzyskane od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych bez względu na sposób zapłaty. Jeżeli w 2018 roku ww. limit obrotu zostanie przekroczony to nastąpi utrata prawa do zwolnienia podmiotowego, a zatem obowiązek stosowania kasy wystąpi po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obrót dla tych osób (§ 5 ust. 1 rozporządzenia).
W przypadku utraty prawa do zwolnienia ze względu na przekroczenie limitu obrotów, Czytelnik może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotów z tytułu wykonywania czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia, tj. z tytułu świadczenia abonamentowych usług parkingowych, za które zapłatę otrzymuje w całości za pośrednictwem banku na swój rachunek bankowy. Cały obrót, jaki Czytelnik osiągnie w związku z płatnościami związanymi z rachunkiem bankowym może traktować, jako zwolniony z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy fiskalnej, natomiast pozostały obrót tj. taki, gdzie płatność następuje gotówką na parkingu lub częściowo na rachunek bankowy, a częściowo gotówką, będzie zobowiązany ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej.
Podsumowując, w opisywanej sytuacji obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy fiskalnej z tytułu usług parkingowych płatnych gotówką lub tylko w części przelewem a w części gotówką powstanie po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obowiązujący obrót będący sumą obrotu uzyskanego od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, przy czym w zakresie świadczonych usług płatnych w całości wyłącznie za pośrednictwem banku Czytelnik do 31 grudnia 2018r. może korzystać ze zwolnienia na podstawie poz. 39 załącznika do rozporządzenia. Jednakże w odniesieniu do tych czynności zwolnionych należy prowadzić stosowną ewidencję. Z tej ewidencji oraz dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie musi wynikać, jakiej konkretnie czynności ona dotyczyła.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2017r. poz. 1221 ze zm.), § 2 ust. 1 i ust. 2 w powiązaniu z poz. 39 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017r. poz. 2454 ze zm).
