0
896
Podatek VAT rozliczam w okresach kwartalnych. W drugim kwartale br. zawiesiłem działalność gospodarczą. W kolejnych kwartałach będę otrzymywać faktury VAT np. za media, najem lokalu czy usługi prawnicze związane z odzyskiwaniem należności od dłużników. Czy w związku z tym muszę składać deklaracje co kwartał? Czy istnieje możliwość ujęcia zakupów w deklaracji za pierwszy kwartał 2015 roku, kiedy to zamierzam wznowić działalność?
ODPOWIEDŹ
Nie ma Pan obowiązku składania deklaracji VAT za III i IV kwartał 2014 roku. Stosownego odliczenia można dokonać w deklaracji za I kwartał 2015 roku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 14a ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo przyjmować należności lub obowiązek regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia.
W myśl natomiast art.99 ust. 7a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Od tej zasady są jednak wyjątki. Zwolnienie to nie dotyczy:
podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem,
okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego,
okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
Zatem jeżeli podatnik zawiesił działalność gospodarczą z pierwszym dniem danego okresu rozliczeniowego oraz w czasie jej zawieszenia nie wykonuje ww. czynności nie ma obowiązku składania deklaracji VAT za okresy których to zawieszenie dotyczy.. Należy jednak zauważyć, że w ustawie nie ma zakazu składania deklaracji VAT. W związku z tym do podatnika należy wybór czy składać w tym okresie deklaracje czy nie.
Natomiast jeżeli w czasie zawieszenia działalności gospodarczej otrzymuje on faktury dokumentujące czynności wynikające z umów zawartych przed zawieszeniem a nabyte towary bądź usługi służą do wykonywania czynności opodatkowanych, przysługuje mu prawo do odliczenia zawartego w nich podatku naliczonego.
Prawo to można zrealizować poprzez:
złożenie w czasie zawieszenia działalności deklaracji VAT z wykazanym podatkiem naliczonym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy;
złożenie w czasie zawieszenia działalności deklaracji VAT z wykazanym podatkiem naliczonym do zwrotu w terminie 180 dni, wraz ze stosownym wnioskiem;
złożenie w czasie zawieszenia działalności deklaracji VAT z wykazanym podatkiem naliczonym do zwrotu w terminie 60 dni, po złożeniu zabezpieczenia majątkowego w wysokości żądanej kwoty zwrotu;
złożenie deklaracji po wznowieniu działalności gospodarczej z uwzględnieniem okresów uprawniających do odliczenia podatku VAT.
Należy bowiem pamiętać, że prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art.86 ust.10 i ust. 10b pkt 1 ustawy, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Jeżeli podatnik nie dokona odliczenia podatku naliczonego w tym terminie, może tego dokonać w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11).
W opisywanym przypadku przepis ten umożliwia ujęcie w deklaracji za I kwartał 2015 roku podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych w III i IV kwartale 2014 roku. Proszę jednak pamiętać, że gdyby nie wznowił Pan działalności w I kwartale 2015 roku wówczas, aby skorzystać z prawa do odliczenia wydatków wynikających z faktur otrzymanych w III kwartale 2014 roku, dla których obowiązek u ich wystawcy powstał w tym samym czasie konieczne będzie złożenie deklaracji za I kwartał 2015 roku.
Emilia Wach
