0
1105
Czy zawieszając działalność gospodarcza mam obowiązek nadal składania comiesięcznie deklaracji VAT-7? Nadmieniam, że w ostatniej deklaracji za m-c październik wyszła mi nadpłata podatku do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, która teraz cały czas będzie występowała skoro nie będę prowadziła działalności.
ODPOWIEDŹ
Zgodnie z art. 99 ust 7a ustawy o podatku od towarów i usług (dalej „ustawa o VAT”) „w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, (…), za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Niemniej, zgodnie z art. 99 ust. 7b ustawy o VAT, zwolnienie to nie dotyczy:
1) podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE zgodnie z art. 97;
2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem;
4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;
5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
Należy zauważyć, iż przepisy ustawy o VAT stanowią jedynie o braku obowiązku składania deklaracji VAT (z uwzględnieniem przytoczonych wyjątków), a nie o zakazie składania deklaracji VAT. Tak więc podatnik może, pomimo zawieszenia działalności składać w dalszym ciągu deklaracje VAT, co jest w szczególności zalecane w przypadku gdy ponosi koszty związane z zachowaniem źródeł przychodów w zakresie zawieszonej działalności gospodarczej.
Ponadto w przypadku opisanym przez czytelnika, gdy w momencie zawieszenia działalności, wykaże on w ostatniej deklaracji VAT nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na kolejne okresy, to będzie mógł ją wykazać w kolejnej deklaracji VAT złożonej po ponownym rozpoczęciu działalności gospodarczej w pozycji nadwyżka z przeniesienia z poprzedniego okresu.
Michał Iwanina
Biegły Rewident
