0
1232
Firma - czynny podatnik podatku VAT - świadcząca usługi budowlane, rozszerzyła działalność o nauczanie języków obcych Nr PKWIU 85.59.11. Lekcje udzielane są zarówno dla firm jak i osób fizycznych. Czy taka usługa podlega podatkowi VAT jeśli nie wykonuje jej nauczyciel tylko tłumacz?
ODPOWIEDŹ
Usługi nauczania języków obcych są zwolnione z podatku VAT, niezależnie od miejsca i metod nauczania, a także niezależnie od faktu kim jest osoba, która świadczy tę usługę.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Podstawowa stawka VAT wynosi 23%, jednakże zarówno w treści ustawy o podatku od towarów i usług, jak i w przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi bądź zwolnienie od podatku.
Zakres i zasady zwolnienia od podatku dostaw towarów lub świadczenia usług zostały określone między innymi w art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług.
I tak, w zakresie edukacji zwalnia się od podatku usługi świadczone przez:
jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania,
uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym /art.43 ust.1 pkt 26/.
Kolejnym zwolnieniem objęte są usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli /art.43 ust.1 pkt.27/.
Zwolnione są także usługi nauczania języków obcych oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione m.in.
Jak wynika z przepisów, nauczanie prywatne języków obcych przez inne osoby niż nauczyciele także jest objęte zwolnieniem od podatku VAT. Bez znaczenia również pozostaje, czy odbiorcą usługi jest indywidualny uczeń czy większa grupa osób, a także czy jest to dziecko, czy osoba dorosła.
Warunkiem zastosowania zwolnienia od podatku dla świadczonych usług w zakresie kształcenia jest spełnienie przesłanki o charakterze przedmiotowym, odnoszącym się do nauki języka angielskiego.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) obrót z tytułu nauki języka angielskiego należy wykazać w pozycji 10 - Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, zwolnione od podatku.
Karol Zen
Podstawa prawna: art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust.1, art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
