Zwolnienie z VAT sprzedaży hotelu

ODPOWIEDŹ

Sprzedaż przedmiotowej nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania VAT, gdyż spełniona będzie jedna z przesłanek do zwolnienia, wynikająca z art. 43 ust. 1 pkt 10. Jeżeli kupujący nie wystąpi z żądaniem wystawienia faktury dokumentującej przedmiotową sprzedaż, to sprzedający nie ma obowiązku wystawienia faktury.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 5 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i  usług, podlega odpłatna dostawa towarów i  odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Wobec powyższego, wszystkie czynności polegające na dostawie towarów, a tym jest właśnie sprzedaż nieruchomości, podlegają opodatkowaniu.

Dostawa nieruchomości może jednak korzystać ze zwolnienia od VAT, jeżeli nieruchomość spełnia określone w ustawie warunki. Zgodnie z treścią art.43 ust.1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług dostawa budynków i budowli lub ich części korzysta ze zwolnienia od VAT, jeżeli pomiędzy pierwszym ich zasiedleniem a dostawą upłynął co najmniej okres dwóch lat.

Natomiast w myśl art.43 ust.10a ustawy, dostawa nieruchomości dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub w okresie krótszym niż dwa lata od tego zasiedlenia może również korzystać ze zwolnienia jeżeli w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało prawo do odliczenia naliczonego podatku, a dokonujący dostawy nie ponosił znaczących (wynoszących co najmniej 30% wartości początkowej nieruchomości) wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Zgodnie z treścią art.2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:

• a) wybudowaniu lub

• b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.

Jak wynika z pytania, do pierwszego zasiedlenia przedmiotowej nieruchomości doszło w 2013 roku, a zatem upłynął dwuletni okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a planowaną dostawą nieruchomości. W związku z powyższym, został spełniony warunek wynikający z art. 43 ust. 10 ustawy dla zastosowania zwolnienia.

W myśl art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą czynności dokonywane przez niego na rzecz: innego podatnika VAT, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, oraz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.

Z obowiązku tego na mocy art. 106b ust. 2 wyłączona jest sprzedaż zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. Należy jednak zwrócić uwagę na zapis art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy, zgodnie z którym, na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2 (z wyjątkiem rolników ryczałtowych w zakresie prowadzonej przez nich działalności rolniczej), jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Zatem sprzedający nie ma obowiązku wystawiania faktury dokumentującej sprzedaż hotelu, o ile kupujący nie zgłosi takiego żądania.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: VAT-7(17) dostawę towarów zwolnioną od podatku należy wykazać w pozycji 10 deklaracji

Halina Lisowska

Podstawa prawna: art. 2 pkt 14, art.5 ust. 1 pkt 1, art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a art. 106b ust. 1 pkt 1 , ust. 2, ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.