0
1031
W roku 2000 został zakupiony aktem notarialnym budynek i działka. Wprowadzono go do środków trwałych i był używany do prowadzonej działalności. Budynek był ulepszany w latach 2004, 2007, 2010, 2012, 2013, 2014, 2015. W roku 2007 wartość ulepszenia przekroczyła 30% wartości początkowej. W chwili obecnej inwestycje przekroczyły 100% wartości zakupu. Od zakupów na ulepszenie był odliczany VAT naliczony. Zamierzam sprzedać nieruchomość, czy powinnam opodatkować stawką 23%, czy mogę skorzystać ze zwolnienia na podstawie art.43 ust.1 pkt 10 ustawy o podatku VAT?
ODPOWIEDŹ
Sprzedaż przedmiotowej nieruchomości będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą nieruchomości upłynął okres dłuższy niż 2 lata.
UZASADNIENIE
Podatnikiem w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel i rezultat działalności. Wobec powyższego, wszystkie czynności polegające na dostawie towarów, a tym jest właśnie sprzedaż nieruchomości, podlegać powinny opodatkowaniu i podatnik sprzedając nieruchomość będzie zobowiązany taką sprzedaż opodatkować.
Dostawa nieruchomości może jednak korzystać ze zwolnienia od VAT, jeżeli nieruchomość spełnia określone w ustawie warunki. Zgodnie z treścią art.43 ust.1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług dostawa budynków i budowli lub ich części korzysta ze zwolnienia od VAT, jeżeli pomiędzy pierwszym ich zasiedleniem a dostawą upłynął co najmniej okres dwóch lat.
Natomiast w myśl art.43 ust.10a ustawy dostawa nieruchomości dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub w okresie krótszym niż dwa lata od tego zasiedlenia może również korzystać ze zwolnienia jeżeli w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało prawo do odliczenia naliczonego podatku, a dokonujący dostawy nie ponosił znaczących (wynoszących co najmniej 30% wartości początkowej nieruchomości) wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Zgodnie z treścią art.2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.
Jak wynika ze stanu faktycznego, opisanego w pytaniu, przedmiotowa nieruchomość zakupiona została na podstawie aktu notarialnego i wprowadzona do środków trwałych celem używania do prowadzonej działalności gospodarczej w 2000 roku.
Zatem spełniony został warunek, aby pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą nieruchomości upłynął co najmniej okres dwóch lat wynikający z art. 43 ust. 10 ustawy, w związku z powyższym sprzedaż tej nieruchomości korzystać będzie ze zwolnienia z opodatkowania VAT.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: w deklaracji VAT-7(17) dostawę towarów zwolnioną od podatku należy wykazać w poz. 10 deklaracji
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 2 pkt 14, art. 43 ust. 10 i 10 a ustawy o VAT.
