ODPOWIEDŹ
Jeżeli okazało się, że na fakturze widnieją dane niewłaściwego odbiorcy, wówczas należy wystawić fakturę korektę na zmianę danych. Do Urzędu Celnego należałoby wnieść o zmianę zgłoszenia.
UZASADNIENIE
W eksporcie towarów stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się pod warunkiem otrzymania przez podatnika przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty, zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy o VAT.
Zgłoszenia celne dokonywane są przez upoważnioną agencję celną. Urząd celny wywozu potwierdza fizyczne wyprowadzenie towarów przesyłając zgłaszającemu komunikat IE-599 wygenerowany z systemu ECS. Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu VAT podlegają:
• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
• eksport towarów;
• import towarów;
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt.1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
Z dokumentu celnego wywozowego oraz z faktury VAT dokumentującej dostawę eksportową wynikać musi tożsamość towaru będącego przedmiotem eksportu co do nazwy (rodzaju) towaru, ilości towaru, wartości, ceny jednostkowej itp. Z dokumentu celnego powinno wynikać że określone towary wykazane w fakturze VAT zostały istotnie wywiezione poza terytorium Unii Europejskiej, co daje prawo do zastosowania stawki 0%. Zatem takie błędy, które uniemożliwiają zidentyfikowanie towarów wykazanych na fakturze z towarami wykazanymi w dokumencie IE-599 powodują, iż dokument ten nie może być uznany za dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
Jeżeli po wywiezieniu towaru i wystawieniu faktury dokumentującej eksport towarów okazało się, że na fakturze widnieją dane niewłaściwego odbiorcy, wówczas należy wystawić fakturę korektę.. W zakresie natomiast błędnych danych dot. nabywcy na dokumencie IE599 potwierdzającym wywóz towarów należałoby zgłosić się do Urzędu Celnego o zmianę zgłoszenia.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) eksport towarów należy wykazać w pozycji 22. podstawę opodatkowania.
Sylwia Jarmuszka
Podstawa prawna: art. 5 ust. 1, art. 41 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.
