ODPOWIEDŹ
Spółce przysługuje odliczenie VAT z tytułu zakupu koszulek. Jeśli wartość jednostkowa koszulki jest niższa niż 100 zł, wówczas spółka nie musi naliczać Vat, ale musi prowadzić ewidencję, kto koszulkę z logo otrzymał. Jeśli natomiast wartość przekazanej pracownikowi koszulce przekracza jednostkowo 100 zł, wówczas spółka musi naliczyć VAT należny i wykazać go w deklaracji VAT-7.
Spółka może także odliczyć VAT naliczony z faktury za udział w giełdzie towarowej.
Wydatki związane z zakupem koszulek, jak i udział w targach są kosztem uzyskania przychodów w podatku dochodowym.
UZASADNIENIE
W myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Powyższego przepisu nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Należy pamiętać, że przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
Te wydatki są kosztem w rozumieniu ustawy o CIT, ponieważ nie są wyłączone na mocy art. 16 ust. 1 pkt 28 (nie są kosztami reprezentacji). Podobne to zagadnienie prezentuje Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 listopada 2016 r. , sygn. II FSK 2293/16. Drobne prezenty wręczane kontrahentom lub potencjalnym kontrahentom, o ile opatrzone są logo firmy, winny być traktowane jako przedmioty reklamowe, a wydatki na ich nabycie winny być uważane za wydatki na reklamę, a nie za wydatki na reprezentację, o których mowa w art.16 ust. 1 pkt 28 u.p.d.o.p., wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.
To samo dotyczy udziału w targach, ponieważ takie wydarzenie jest związane z działalnością gospodarczą spółki i ma na celu zwiększenie przychodów.
Radosław Stępień
Adwokat, radca prawny
Podstawa prawna: art. 7 ust. 2 , art. 86 ust.1 ustawy z 11 marca 1994 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221 z późn.zm.), art. 15 ust.1, art. 16 ust.1 pkt 28 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz U. z 2018 r. poz. 1036 z późn.zm.).
