Odpowiedź
Musi Pani skorygować podstawę opodatkowania (i skorygować proporcję) za sierpień 2022 r., ponieważ przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania istniała już w momencie wystawienia pierwotnej faktury. Wraz z korektą pliku JPK należy złożyć też czynny żal, ponieważ błędnie wystawiona faktura może narazić na karę z k.k.s.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 29a ust. 17 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy podstawa opodatkowania zwiększyła się, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania.
Przepis ten w ww. brzmieniu obowiązywał też w 2022 r.
Zatem w zależności od przyczyny korekty, tj. momentu, w którym zaistniała przyczyna zmiany podstawy opodatkowania, podatnik jest zobowiązany do korekty podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym ta przyczyna zaistniała.
Zaistnienie przesłanek do dokonania korekty zwiększającej podstawę opodatkowania powoduje obowiązek wykazania zwiększenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu bieżącym (tj. tym, w którym zaistniały wspomniane przesłanki). Takie okoliczności wystąpią w przypadku, gdy przyczyna korekty zwiększającej podstawę opodatkowania jest spowodowana przyczynami zaistniałymi po dokonaniu sprzedaży.
Jednak w przypadku, gdy przyczyna korekty istniała już w momencie wystawienia faktury, obowiązek dokonania korekty zwiększającej podstawę opodatkowania wystąpi w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dla dostawy towarów lub świadczenia usług. Istotne jest zatem, że korekta wsteczna dotyczy przypadku, gdy zaniżenie podstawy opodatkowania nastąpiło w świetle okoliczności aktualnych już w momencie „pierwotnego” rozpoznania obowiązku podatkowego.
W Państwa przypadku, w wyniku błędu rzeczoznawcy, na fakturze została naliczona błędna cena. W rezultacie na fakturze zaniżono wartość podstawy opodatkowania. Mając na uwadze, że przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania istniała już w momencie wystawienia pierwotnej faktury dokumentującej dokonaną dostawę (wtedy popełniono błąd w wystawionej fakturze), musi Pani skorygować podstawę opodatkowania za sierpień 2022 r.
Pamiętaj!
Jeżeli korekta spowodowana jest przyczynami istniejącymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna. Późniejsze wykrycie błędu w fakturze pierwotnej stanowi przyczynę zwiększenia podstawy opodatkowania rozliczanej w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna.
Z art. 62 § 1 k.k.s. wynika, że kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmaw...
