376
Przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, handluje miodem od rolników, a rolnicy nie chcą podawać jej swoich danych. Do tej pory podatnik prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów dokumentując nabycia miodu dowodem wewnętrznym. Czy jest to prawidłowy sposób postępowania ?
ODPOWIEDŹ
W sytuacji gdy sprzedawca (rolnik) nie chce ujawnić swoich danych, nabywający na udokumentowanie dokonanego zakupu produktów rolnych może wystawić dowód wewnętrzny, o ile zakupy dotyczą zdarzeń opisanych ww. przepisem § 14 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
UZASADNIENIE
Co do zasady, zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych uznaje się za tzw rolnika ryczałtowego.
W myśl art. 117 ust. 1 ustawy o VAT rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej dostarczający produkty rolne jest zwolniony z obowiązku:
1) wystawiania faktur.
Nie mniej jednak ustawodawca w tejże ustawie wskazał, że podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał faktury jest przekazywany dostawcy.
Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna być oznaczona jako "Faktura VAT RR" i zawierać co najmniej:
* imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
* numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
* datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury;
* nazwy nabytych produktów rolnych;
* jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów;
* cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
* wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
* stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku;
* kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych;
* wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku;
* kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie;
* czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób. (art. 16 ust. 2 ustawy o VAT)
Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie dostawcy produktów rolnych w brzmieniu: "Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.".(art. 6 ust. 3 ustawy VAT)
Problem pojawia się w sytuacji, kiedy rolnik dostarczający towary postanowi że, nie poda swoich danych osobowych, nie wystawi również rachunku, bo nie ma takiego obowiązku. Jak nabywający w takiej sytuacji winien udokumentować zakup i co wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów ?
Podstawą zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów mogą być wyłącznie dowody księgowe spełniające warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Co do zasady, podstawą zapisów w księdze są dowody,którymi są:
...
