Fakturowanie zaliczki w WDT

ODPOWIEDŹ

Podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej przy WDT.

UZASADNIENIE

W pierwszej kolejności, w przedstawionej sytuacji, należy zwrócić uwagę na rodzaj świadczenia wykonywanego przez Czytelnika dla kontrahenta ze Szwecji. W przypadku, gdy realizuje Pan zlecenie polegające na wykonaniu z własnych elementów konstrukcji stalowych i ich malowaniu nie mamy do czynienia ze świadczeniem usług, ale z dostawą towarów.

W myśl z art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy podatnik otrzyma część lub całość zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 - jest on zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej te czynności.

Jednocześnie z dniem 1 stycznia 2013 roku uchylony został art.20 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym, otrzymanie przed dokonaniem WDT całości lub części ceny rodziło powstanie obowiązku podatkowego z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Obecnie, zgodnie z art.20 ust.1 ustawy o podatku VAT w przypadku dokonania WDT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15.dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art.106i ustawy o VAT, fakturę wystawia się nie później, ni...