Odpowiedź
Klient jak najszybciej powinien zarejestrować się jako podatnik VAT czynny oraz złożyć zaległe pliki JPK – za lipiec, sierpień, wrzesień 2024 r. Skoro nie otrzymał wezwania z urzędu i samodzielnie skoryguje błąd, to w celu uniknięcia kary musi złożyć czynny żal.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Istnieją jednak czynności, które nie mogą podlegać zwolnieniu od VAT z art. 113. Wykonanie przynajmniej jednej takiej czynności wymaga rejestracji jako podatnik VAT czynny, bez względu na limit.
Jak wynika z art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników dokonujących – w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie – dostaw następujących towarów:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28).
Zatem sprzedaż przez internet części elektronicznych nie może korzystać ze zwolnienia z uwagi na limit sprzedaży (z art. 113 ustawy o VAT).
Z pytania wynika, że od lipca 2024 r. klient rozpoczął sprzedaż części elektronicznych poprzez Allegro. W konsekwencji od lipca 2024 r. klient nie może korzystać ze zwolnienia wynikającego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT i całą sprzedaż – od lipca – miał obowiązek opodatkować VAT na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Zgodnie bowiem z tym przepisem opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Art. 7 ust. 1 ustawy o VAT stanowi, że przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Dlatego klient powinien jak najszybciej złożyć zaległe pliki JPK i zapłacić podatek. Należy także dopełnić obowiązku rejestracyjnego i jak najszybciej złożyć formularz rejestracyjny VAT-R do właściwego urzędu skarbowego, wskazując w formularzu datę wsteczną, tj. datę pierwszej sprzedaży części elektronicznej na Allegro.
Zgodnie bowiem z art. 96 ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT, jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną dokonywanie sprzedaży opodatkowanej, utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązane są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w wypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni – do aktualizacji tego zgłoszenia w terminie przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa.
Odnośnie do konsekwencji błędu należy przeanalizować przepisy ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy. Czynny żal uregulowany jest w art. 16 ustawy. Umożliwia on odstąpienie od ukarania wobec sprawców, którzy wyrazili skruchę z powodu popełnienia czynu zabronionego i dopełnili ciążących na nich obowiązków. Zgodnie bowiem z art. 16 § 1 ustawy k.k.s....
