Stosowanie metody kasowej

Odpowiedź

Tak, może Pan rozliczać VAT po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Jest to „metoda kasowa”, którą mogą stosować podmioty mające status tzw. małego podatnika, czyli u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 2 000 000 euro.

Uzasadnienie

Wskazany przez Pana sposób rozliczania VAT nazywa się „metodą kasową”, którą mogą stosować podmioty mające status tzw. małego podatnika. Tacy podatnicy mogą korzystać z pewnych uproszczeń w zakresie VAT. 
Jak wynika z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, mały podatnik w podatku od towarów i usług to przedsiębiorca:

1. u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,
2. prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro
   – przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
    

Mały podatnik może korzystać z przywilejów, które nie przysługują większym podmiotom. Jak wynika bowiem z art. 21 ust. 1 ustawy o VAT, mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1. z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
2. z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1
   – po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodą kasową; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
    

Przepis ten stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową (art. 21 ust. 2 ustawy o VAT).
Zgodnie z art. 21 ust. 6 pkt 2 metoda kasowa nie ma zastosowania do:

• dostawy towarów i świadczenia usług, o których mowa w art. 8a ust. 1 i 3 (transfer bonu jednego przeznaczenia),
• dostawy towarów, o której mowa w art. 20 ust. 1–4 (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów),
• dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2 (interfejs elektroniczny), dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów...