Konsekwencje wystawiania oraz posługiwania się „pustymi fakturami”

ODPOWIEDŹ

W przypadku wystawienia faktury w znacznie większych ilościach niż zostały rzeczywiście sprzedane mamy do czynienia z wystawieniem faktury w części dokumentującej czynność, która nie została dokonana. Firma, dla której wystawiono taką fakturę nie ma prawa do odliczenia w takiej części podatku wykazanego w tej fakturze.

W podatku dochodowym takiej faktury nie można uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów. Wydatek jest bowiem uznawany za koszt uzyskania przychodu tylko wtedy, gdy obejmuje rzeczywiste transakcje dokonane między sprzedawcą i nabywcą wskazanymi na fakturze.

Wystawianie faktury w sposób nierzetelny oraz posługiwanie się takim dokumentem, karane jest karą grzywny nawet do 720 stawek dziennych albo karą pozbawienia wolności na czas nie krótszy od roku, albo obu tym karom łącznie.

UZASADNIENIE

Podatnicy dokonujący sprzedaży paliwa na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących i z każdej sprzedaży dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury oraz wydać wydrukowany dokument nabywcy.

Na żądanie nabywcy paliwa podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą czynności, o których mowa powyżej. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż.

Nieuprawnione wykorzystanie paragonów, które nie zostały wydane klientowi lub nie zostały odebrane przez faktycznych nabywców należy zaliczyć do przestępstw podatkowych. Nieuczciwi pracownicy stacji paliw (być może w  zamian za korzyść majątkową) wystawiają do takich paragonów faktury na firmy, które nie nabyły paliwa. Tak uzyskane faktury służą nierzetelnym podmiotom do zawyżenia kwoty podatku naliczonego oraz kosztów podatkowych.

W przypadku wystawienia faktury przez stację paliw na rzecz innego podmiotu niż faktyczny nabywca paliwa,  mamy do czynienia z wystawieniem tzw. pustej faktury dokumentującej czynność, która nie została dokonana. Stacja paliw, której pracownik, na podstawie paragonu, wystawił fakturę z wykazaną kwotą podatku dla innego podmiotu niż rzeczywisty nabywca paliwa, jest zobowiązana do odprowadzenia podatku wykazanego w tej fakturze do urzędu skarbowego, zgodnie z art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Musi również rozliczyć podatek VAT z tytułu udokumentowanej paragonem sprzedaży paliwa na rzecz faktycznego nabywcy. A to oznacza, że na skutek działania swojego pracownika, powinna zapłacić dwukrotnie kwotę VAT od jednej transakcji, wraz z odsetkami za zwłokę.

Firma, dla której wystawiono taką fakturę, ponieważ nie była faktycznym nabywcą paliwa, nie ma prawa do odliczenia podatku wykazanego w tej fakturze. Jak wynika bowiem z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit, a i b nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne  stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności oraz które podają kwoty niezgodne z  rzeczywistością - w  części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z  rzeczywistością.

Dodatkowo, w przypadkach gdy podatnik zaniży kwotę z...