Korekta sprzedaży krajowej w związku z wywozem towaru w ramach WDT

ODPOWIEDŹ

Prawo do rozporządzania towarem jak właściciel przeszło na kontrahenta w dacie wystawienia faktury przez Czytelnika. Ponieważ towar nie opuścił granic Polski, dostawę należało potraktować jako krajową i opodatkować stawką 23% VAT. Po wywiezieniu przedmiotu zakupu z Polski Czytelnik nabędzie prawo do skorygowania faktury i wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru (WDT) z zerową stawką VAT.

UZASADNIENIE

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, ma miejsce wówczas, gdy dochodzi do wywozu towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 (dostawy towarów) na terytorium innego państwa członkowskiego.

Zgodnie z art. 42 ust. 1 wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

 

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;

3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

 

Zatem aby zastosować stawkę...