Usługi świadczone na ruchomym majątku rzeczowym na rzecz klienta z Wielkiej Brytanii są opodatkowane w Wielkiej Brytanii.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 22 września 2017 roku nr 0112-KDIL1-3.4012.286.2017.1.AP
Sytuacja Podatnika
Wnioskodawca jest podmiotem posiadającym siedzibę w Polsce, zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zwarł on umowę z kontrahentem posiadającym siedzibę działalności w Wielkiej Brytanii na usługi modyfikacji specjalnych ram do części samochodowych. Kontrahent jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej w Wielkiej Brytanii.
Na podstawie zamówień składanych przez tego kontrahenta Wnioskodawca wykonywał usługi modyfikacji ram, przy czym usługi były wykonywane na terytorium Polski, a własność ram nie przechodziła na niego – ramy są własnością kontrahenta i na czas modyfikacji były sprowadzane do Wnioskodawcy z miejsca wskazanego przez kontrahenta oraz po wykonaniu usługi dostarczane do miejsca wskazanego przez kontrahenta w Polsce. Usługi modyfikacji ram były świadczone w latach 2015-2016 na terytorium Polski, Wnioskodawca dotychczas stosował podstawową stawkę krajową (23%) do opodatkowania świadczonych usług.
Czy Spółka posiadając wiedzę, że Klient ubiegał się o zwrot podatku VAT za lata 2015-2016 na podstawie art. 89 ust. 1a ustawy VAT oraz pomocniczo na podstawie oświadczenia Klienta o nieposiadaniu stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, jest uprawniona do skorygowania wystawionych w latach 2015-2016 faktur z tytułu usług modyfikacji ram do części samochodowych w zakresie nienależnie naliczonego podatku VAT?
Stanowisko Dyrektora
Usługi wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahenta z Wielkiej Brytanii należy uznać za usługi na ruchomym majątku rzeczowym.
W przypadku świadczenia usług, istotnym dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług jest określenie miejsca świadczenia (opodatkowania) danej usługi. Od poprawności określenia miejsca świadczenia zależy, czy dane świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, czy też nie.
Zgodnie z regułą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy – miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
Natomiast w myśl art. 28b ust. 2 ustawy – w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospoda...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.