Miejsce świadczenia usług naprawy wykonywanych na rzecz kontrahenta unijnego

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 16 listopada 2017 roku nr 0115-KDIT1-2.4012.705.2017.1.DM

Sytuacja Podatnika

Sp. z o.o. jest przedsiębiorstwem zajmującym się przetwórstwem tworzyw sztucznych, często wykorzystującym do tego celu formy wtryskowe będące własnością klienta.

Opisywane zdarzenie przyszłe dotyczy formy wtryskowej należącej do kontrahenta zagranicznego/unijnego. Istnieje możliwość pojawienia się usterek podczas produkcji detali lub konieczność dokonania zmian w formie wtryskowej, za które poniesionym kosztem Spółka chciałaby obciążyć właściciela formy, czyli unijnego klienta Spółki.

Jaka stawka VAT powinna zostać zastosowana dla obciążenia kosztami naprawy/zmian w formie wtryskowej kontrahenta/nabywcy unijnego, biorąc pod uwagę fakt, że opisywany środek trwały nie przekroczy granicy kraju w okresie wykonywania usługi, tylko w bliżej nieokreślonym późniejszym terminie?

Stanowisko Dyrektora

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.

W świetle regulacji przepisu art. 28b ust. 2 ustawy, w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

Dla celów określenia miejsca świadczenia usług, ustawodawca odrębnie zdefiniował pojęcie podatnika.

Powołany przepis wprowadza drugą definicję podatnika do ustawy o podatku od towarów...