0
1134
Szkoła jako jednostka Miasta będącego podatkiem VAT, zawarła umowę najmu sali lekcyjnej. W umowie zawarto następujące zapisy:
1. Umowę zawiera się na kolejne dni: 5 lutego 2019, 2 kwietnia 2019, 4 czerwca 2019, 1 października 2019, 3 grudnia 2019. Wynajmujący wystawi fakturę po wykonaniu ostatniego najmu. Najemca jest zobowiązany do zapłaty przelewem na konto w terminie 21 dni od daty wystawienia faktury.
Szkoła wystawiła dopiero 28 lutego 2020 roku - 1 fakturę łączną dla usług w ww. dniach. Faktury nie wystawiono po wykonaniu ostatniego najmu czyli w grudniu.
Czy w takiej sytuacji należy ująć podatek VAT należny z wystawionej w lutym 2020 roku faktury w grudniu 2019 roku i dokonać korekty deklaracji za grudzień 2019r. ? Czy w dacie wystawienia faktury, czyli w deklaracji za luty 2020 roku? Czy wystawienie 1 zbiorczej faktury dla kilku wynajmów
w ciągu roku jest prawidłowe, jeżeli taki zapis zawarto w umowie?
2. Zajęcia odbywać się będą w każdą środę w 2 grupach. Umowa zawarta jest od 12 lutego 2020 roku do końca zajęć edukacyjnych w roku szkolnym 2019/2020. Wynajmujący będzie wystawiał co miesiąc fakturę. Najemca jest zobowiązany do zapłaty przelewem na konto w terminie 14 dni od daty wystawienia faktury. Szkoła fakturę za zajęcia, które odbyły się w lutym wystawiła dopiero 16 marca.
Czy podatek VAT należało wykazać w deklaracji za m-c luty, czy może zostać wykazany w deklaracji za marzec zgodnie z datą wystawienia faktury a nie wykonania usługi?
Odpowiedź
- Obowiązek podatkowy powstał w grudniu 2019 roku,
- Obowiązek podatkowy powstał w marcu 2020 roku.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy, co do zasady, powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną w przypadku wykonania jej części, dla której to części określono zapłatę.
Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Natomiast usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
Natomiast w przypadku świadczenia usług najmu obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, ale tylko wówczas, gdy faktura wystawiona jest terminowo. Jeżeli podatnik nie wystawi faktury, lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów jej wystawienia określonych w art. 106i ust. 3 i 4, tj. nie później niż z upływem terminu płatności.
Dodać trzeba, że otrzymane zaliczki dotyczące świadczenia usługi najmu nie wywołują obowiązku rozliczenia VAT.
Zat...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
