0
322
Moment ujęcia faktury korygującej in minus wystawionej z powodu zastosowania błędnej stawki podatku VAT zależy od ogólnych warunków transakcji. Jeżeli między stronami umowy nie zachodzą dodatkowe ustalenia modyfikujące treść umowy pierwotnej, a sama wysokość stawki wynikała już z pierwotnej umowy, to fakturę korygującą można ująć już w okresie jej wystawienia, chociaż zaleca się posiadanie dowodów (np. w postaci maila), że faktura korygująca została dostarczona nabywcy.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 17 kwietnia 2023 roku, nr 0112-KDIL1-2.4012.55.2023.2.AW.
Sytuacja Podatnika
Deweloper dokonuje sprzedaży lokali mieszkalnych i użytkowych, w większości na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Zdarzają się przypadki, iż po wystawieniu faktury okazuje się, że omyłkowo zastosowano błędną (wyższą) stawkę VAT w miejsce stawki obniżonej lub zwolnienia i konieczne staje się wystawienie faktury korygującej. Najczęstszą przyczyną takiego stanu rzeczy są omyłki/błędy ludzkie w procesie fakturowania lub też błędne ustalenie stanu faktycznego (np. metrażu lokalu, ustalenia zabudowań na gruncie), co skutkuje błędnie wystawioną fakturą. W momencie ustalenia błędnej stawki VAT, Deweloper wystawia fakturę korygującą i przesyła ją nabywcy w ten sam sposób w jaki przesyłała fakturę pierwotną z informacją o błędnej stawce VAT, która jest przyczyną korekty. Deweloper nie zawiera dodatkowych umów lub porozumień z nabywca dotyczących obniżenia stawki podatku.
Stanowisko Dyrektora
Wystawione przez Dewelopera faktury korygujące dokumentujące transakcje sprzedaży lokali mieszkalnych mają na celu przywrócenie stanu poczynionych wcześniej uzgodnień, ujętych w umowach sprzedaży, co do zastosowania prawidłowej wysokości stawki podatku VAT lub zwolnienia od tego podatku.
W fakturach pierwotnych dla ww. transakcji dostawy omyłkowo zastosowano błędną (wyższą niż faktycznie powinna być) stawkę. Zatem to wyłącznie proces dokumentacji stanowi moment, w którym dochodzi do zaaplikowania błędnej stawki VAT, tj. niezgodnej z postanowieniami ww. umowy. Wystawienie faktur korygujących nie wprowadza zmiany warunków w zakresie sprzedaży, które zostały ustalone pierwotnie z nabywcami lokali mieszkalnych.
Wprowadzona z 1 stycznia 2021 r. treść przepisu art. 29a ust. 13 ustawy o VAT umożliwia podatnikowi dokonanie obniżenia podstawy opodatkowania już w momencie wystawienia faktury korygującej pod warunkiem, że z posiadanej przez niego dokumentacji wynika, że uzgodnił z nabyw...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
