ODPOWIEDŹ
Podatnik nie może zaliczyć kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wykazanej do przeniesienia na poczet zobowiązania podatkowego, które powstało w wyniku złożenia korekty deklaracji VAT-7 z poprzedniego roku. Na poczet zobowiązania podatnik mógłby zaliczyć tę nadwyżkę tylko w przypadku wykazania jej do zwrotu.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 76 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Przepis ten stosuje się odpowiednio do zwrotu podatku (art.76b § 1 Ordynacji).
Zatem, jeśli podatnik wykaże w bieżącej deklaracji VAT-7 nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bakowy podatnika, wówczas może zawnioskować o zaliczenie zwrotu na powstałe po złożeniu korekty zobowiązanie podatkowe z poprzedniego roku. Nie ma natomiast możliwości zaliczenia kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wykazanej do przeniesienia na następny miesiąc na poczet zaległości podatkowych.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) kwotę do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika należy wykazać w poz. 57 i odpowiednio w poz. 58, 59 lub 60 – w zależności od terminu zwrotu), kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy należy wykazać w poz. 61.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art. 76 § 1 i 76b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa
