Nieodpłatna naprawa towaru w Chinach

ODPOWIEDŹ

Powyższa transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i tym samym nie należy jej wykazywać w deklaracji VAT-7.

UZASADNIENIE

Procedura uszlachetniania biernego pozwala na dokonanie czasowego wywozu poza obszar celny Unii Europejskiej towarów wspólnotowych (tzw. towarów wywożonych czasowo) w celu poddania ich określonym procesom uszlachetniania oraz na dopuszczenie do obrotu produktów powstałych w wyniku tych procesów (tzw. produktów kompensacyjnych).

W wyniku dopuszczenia do obrotu, produkty kompensacyjne mogą być całkowicie lub częściowo zwolnione z należności celnych przywozowych.

W ramach procedury uszlachetniania biernego możliwymi do przeprowadzenia procesami uszlachetniania są:

- obróbka towarów, w tym montaż, składanie lub instalowanie ich w innych towarach,

- przetwarzanie towarów,

- naprawa towarów, w tym ich odnawianie i porządkowanie. 

Stosownie do zapisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy przez świadczenie usług, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).

Z powyższego wynika, iż co do zasady opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają usługi mające charakter odpłatny. Zatem musi zaistnieć bezpośredni i wyraźny związek pomiędzy wykonaniem usługi, a zapłatą za nią. Taka sytuacja będzie miała miejsce, gdy wykonanie usługi przysporzy korzyści usługobiorcy, a zapłata za nią jest korzyścią dla świadczącego usługę.

Tylko łączne zaistnienie ww. przesłanek powoduje opodatkowanie podatkiem VAT świadczonych usług. W przypadku, gdy jeden z wymienionych warunków nie jest spełniony, tj. usługa wykonana została nieodpłatnie, wówczas nie podlega opodatkowaniu.

Wyjątki od tej zasady wynikają z art. 8 ust. 2 ustawy, w myśl którego za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:

• użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych,

• nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

W myśl art. 2 pkt 9 ustawy, przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usł...