Nieodpłatne wydanie katalogów klientom

ODPOWIEDŹ

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art.5 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Zgodnie z art.7 ust.2 ustawy o VAT przez odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Gdybyśmy zastosowali wprost cytowaną regulację, byliby Państwo zmuszeni do opodatkowania nieodpłatnego wydania katalogów kontrahentom, jako czynności zrównanej z odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT.

Od powyższej zasady ustawodawca przewidział jednak wyjątki. Zgodnie z art.7 ust.3 ustawy o VAT obowiązku opodatkowania nieodpłatnego wydania nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Przez prezenty o małej wartości, zgodnie z art.7 ust.4 ustawy, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

• o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;

• których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Z zadanego pytania nie wynika, jaka była cena nabycia katalogów, ani czy prowadzą Państwo ewidencję przekazanych nieodpłatnie towarów. Jeżeli jednostkowa cena netto nabycia katalogu nie była większa niż 10 zł, lub jeżeli prowadzą Państwo określoną przytoczonym powyżej przepisem ewidencję i łączna wartość wszystkich towarów przekazanych nieodpłatnie jednemu kontrahentowi n...