Niezaewidencjonowanie sprzedaży na kasie fiskalnej

• Kasa fiskalna i podatek VAT

Z treści art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług wynika, iż podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Oznacza to, że każdą sprzedaż dla ww. podmiotów należy zaewidencjonować przy użyciu kasy fiskalnej w momencie jej dokonania, a kupującemu wydać paragon. Za nieprzestrzeganie tych zasad podatnikowi grozi kara grzywny wynikająca z ustawy Kodeks karny skarbowy (kks). W przypadku, gdy błąd ten nie został jeszcze wykryty przez organ skarbowy to w celu uniknięcia odpowiedzialności karnej powinna Pani skorzystać z tzw. instytucji czynnego żalu, o której mowa w art. 16 kks. W przypadku, gdy wiąże się to również z uszczupleniem podatku, dodatkowym warunkiem jest w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania przygotowawczego zapłata w całości tej należności.

Przepisy prawne zawarte w rozporządzeniu Ministra Gospodarki z dnia 27 sierpnia 2013 roku w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące wskazują, że pamięć fiskalna kasy, została skonstruowana w sposób uniemożliwiający jakąkolwiek ingerencję, a w konsekwencji brak możliwości zmiany danych wprowadzonych do kasy. Korekta transakcji jest możliwa jedynie przed wydrukowaniem paragonu, a zapisanie obrotu z datą wsteczną jest niemożliwe. Nie wyklucza to jednak możliwości dokonania korekty transakcji sprzedaży.

Korekty obrotu można dokonać za pomocą tzw. ewidencji korekt, z której musi dokładnie wynikać kwota korekty sprzedaży i podatku należnego oraz powinna zawierać dane niezbędne do ustalenia przyczyn zaistniałej korekty. Co do zasady ewidencja korekt nie służy do zapisywania tego typu zdarzeń, jednak nie będzie błędem w wyjątkowej jak ta sytuacji wykorzystanie jej właśnie do tego celu.

Z przedstawionego problemu wynika, iż sprzedaż została dokonana na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej i powinna zostać zaewidencjonowana za pomocą kasy rejestrującej w kwietniu.

Pomimo upływu czasu sprzedaż należy zarejestrować w kasie fiskalnej i jednocześnie w ewidencji korekt zaznaczyć, iż sprzedaż ta została zaewidencjonowana z opóźnieniem, należy również pamiętać aby nie ujmować jej po raz drugi w miesiącu kiedy zostanie faktycznie zaewidencjonowana. Nastę...