ODPOWIEDŹ
W opisanym przez Państwa przypadku należy naliczyć VAT z tytułu importu usług i taką transakcję opodatkować stawką 23% oraz rozliczyć w deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku.
UZASADNIENIE
W przedstawionej przez Państwa sytuacji mamy do czynienia z importem usług ze względu na miejsce świadczenia i status podatkowy usługodawcy.
Miejsce świadczenia usług m.in. w zakresie sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji zostało uregulowane w sposób szczególny, ale tylko w przypadku gdy nabywcami tych usług są podmioty niebędące podatnikami, których siedziba, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu znajduje się poza terytorium Unii Europejskiej (art. 28l ustawy o VAT).
W Państwa przypadku zastosowanie znajdzie zasada ogólna, wyrażona w art. 28b ustawy o VAT, według której opodatkowanie usługi następuje w miejscu gdzie znajduje się siedziba usługobiorcy, czyli Państwa spółki.
Zatem Państwa spółka, jako polski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem z siedzibą w Polsce, nabywając od zagranicznego podatnika usługę niematerialną w postaci licencji, ma obowiązek dokonać rozliczenia podatku od tego nabycia.
Świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, jest importem usług. Wystąpienie importu usług nakłada na Państwa Spółkę obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT, w której wykażą Państwo podatek VAT obliczony według stawek obowiązujących w kraju. Podstawą opodatkowania, czyli kwotą, od której obliczą Państwo wysokość podatku VAT jest cena za licencję.
Podstawę opodatkowania importu usług oraz podatek należny od tej transakcji należy uwzględnić w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli w okresie, kiedy usługa została wykonana (nabyta) chyba, że wcześniej uiszczona została należność, gdyż w takim przypadku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uiszczenia należności (art. 19 ust. 19a-19b ustawy o VAT).
W Państwa przypadku obowiązek podatkowy powstał 14 marca 2012 roku, tj. w momencie wykonania usługi. Transakcję zakupu licencji od niemieckiego kontrahenta rozliczają Państwo w deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku w pozycji 37-38 deklaracji. Usługa ta jest importowana od kontrahenta z UE, a więc dodatkowo wykazują Państwo tę transakcję w pozycji 39-40 deklaracji VAT-7. Jeżeli dokonali Państwo nabycia licencji w związku z czynnościami dającymi prawo do odliczenia podatku VAT, podatek należny jest jednocześnie podatkiem naliczonym do odliczenia i rozliczają go Państwo w pozycji 51 i 52 deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku.
Agnieszka Falkowska
