Obowiązek podatkowy w imporcie usług

ODPOWIEDŹ

Transakcję dotyczącą zakupu subskrypcji na program komputerowy należy potraktować jako import usług. Obowiązek podatkowy dla importu powstaje z chwilą wykonania usługi. Przyjmując, że data wystawienia faktury jest datą wykonania usługi, to obowiązek podatkowy powstał 19 czerwca 2018 roku.

Jeśli faktura wystawiona jest w PLN to można przyjąć wartość z faktury. Jeżeli faktura wystawiona jest w euro i dodatkowo przeliczona na PLN wówczas należy przyjąć do rozliczenia VAT wartość przeliczoną z EURO na PLN na dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego tj. na dzień 18 czerwca 2018 r.

UZASADNIENIE

Trzeba zauważyć, że w podatku od towarów i usług subskrypcja na program komputerowy traktowana jest jako świadczenie usług, zatem zakup ten jest importem usług. Import usług bowiem, to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,

b) usługobiorcą jest:

• w przypadku usług, dla których miejscem opodatkowania danej usługi na rzecz podatnika jest kraj siedziby nabywcy – podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT-UE

• w pozostałych przypadkach – podatnik, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT czynny.

Z kolei, miejscem świadczenia (opodatkowania) usług świadczonych na rzecz podatnika jest, co do zasady miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Zatem w sytuacji, gdy polski przedsiębiorca jest nabywcą subskrypcji na program komputerowy od przedsiębiorcy z innego kraju UE, to miejscem opodatkowania VAT jest Polska, a w konsekwencji rozliczenie podatku z tytułu transakcji importu usług spoczywa na nabywcy - Czytelniku

Rozliczenia VAT od importu usług dokonujemy na ogólnych zasadach określonych w art. 19a ust. 1 i art. 29a ust. 1 i ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług. Wobec tego obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi. Jednakże, jeśli przez wykonaniem nastąpiła płatność, to obowiązek podatkowy powstanie w dniu otrzymania zapłaty w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Natomiast podstawą opodatkowania jest wszystko to, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy.Podstawa opodatkowa...