0
757
Mam fakturę na zakup oprogramowania. Zapłaciliśmy za nie 30 czerwca 2016 roku, data wystawienia faktury 24 czerwca 2016 roku, a oprogramowanie pracownik firmy ściągnął 7 lipca 2016 roku. Należało najpierw dokonać płatności, bo bez tego nie ściągnęliby programu plus firma z USA musiała przysłać pliki licencyjne i przysłała je 7 lipca, tego też dnia pracownik ściągnął program. Tak wiec musiała być płatność i pliki aby móc ściągnąć program. Czy moment ściągnięcia oprogramowania to data wykonania usługi? Skoro płatność była wcześniej to jaki kurs powinnam przyjąć do rozliczenia VAT?
ODPOWIEDŹ
W opisanej sytuacji obowiązek podatkowy z tytułu importu usług elektronicznych powstał z chwilą dokonania zapłaty, tj. 30 czerwca 2016 roku roku, natomiast do przeliczenia na złote należy przyjąć kurs waluty ogłoszony na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury, tj. 23 czerwca 2016 roku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zgodnie z art. 2 pkt 26 ustawy przez usługi elektroniczne rozumie się usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE. W myśl tego rozporządzenia, jeżeli program komputerowy lub jego aktualizacja są dostarczane do nabywcy drogą internetową, wówczas dochodzi do świadczenia usługi elektronicznej. Pod pojęciem importu usług zgodnie z art. 2 pkt 9 rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonywania których podatnikiem jest usługobiorca. W myśl natomiast art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) usługobiorcą jest:
- w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust.4,
- w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4.
W przypadku świadczenia usług elektronicznych zgodnie z art. 28b ustawy, miejscem świadczenia w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Zatem w przedstawionej sytuacji Czytelnik musi rozpoz...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
