Obowiązki podatkowe podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą

ODPOWIEDŹ

Na podmiocie rozpoczynającym działalność gospodarczą w zakresie handlu towarem sprowadzonym z Chin ciążą obowiązki w zakresie podatków dochodowego, VAT i podatku importowego. Niekiedy to podatnik podejmuje decyzję o formie i terminie rozliczania się z powyższych zobowiązań podatkowych.

UZASADNIENIE

Odpowiadając na Państwa pytania należy odnieść się do ustaw z zakresy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz do podatku od towarów i usług.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Z chwilą rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek rozliczania się z podatku dochodowego. W tym celu ma możliwość wyboru następujących form opodatkowania:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Rozpoczynając prowadzenie działalności gospodarczej i dokonując wyboru rozliczania się w formie zryczałtowanego podatku dochodowego należy nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego złożyć pisemnie oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania do naczelnika urzędu skarbowego, właściwego według miejsca zamieszkania w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności - nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Wspomniane oświadczenie można złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złożył oświadczenia na podstawie tych przepisów – pisemne oświadczenie składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania (art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Natomiast, jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego składa pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu (art.9 ust. 4)

Rozliczając się w tej formie należy prowadzić uproszczoną księgowość w formie ewidencji przychodów. W ewidencji tej ujmuje się tylko przychody pomijając koszty ich uzyskania, gdyż takie nie są brane pod uwagę dokonując rozliczeń podatkowych. Jednakże należy je przechowywać dla celów dowodowych w przypadku kontroli urzędu skarbowego.

Stawka właściwa do dokonania rozliczeń w tej formie dla działalności usługowej w zakresie handlu wynosi 3 % kwoty uzyskanego przychodu.

Podatek liniowy

Jeżeli zdecydują się Państwo na rozliczenie w formie podatku liniowego to należy do 20 stycznia dokonać w formie pisemnej zgłoszenia do naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania o wyborze tej formy rozliczania się z uzyskanego dochodu. Natomiast, gdy rozpoczęcie działalności ma miejsce w czasie trwania roku to zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania winno być dokonane nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Rozliczając się w tej formie należy pamiętać, że podstawą opodatkowania jest uzyskany dochód. W tym celu należy prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi handlowe, co umożliwi prawidłowe rozliczenie się z uzyskanego dochodu. Prawidłowo ustalony dochód podatnicy mogą pomniejszyć o składki na ubezpieczenie społeczne oraz o wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (art. 30c ust.2). Od tak uzyskanego dochodu w terminie do 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni oblicza się i wpłaca 19% podatek.

Skala progresywna

Jeżeli Państwo nie dokonają zgłoszenia o wyborze jednej z powyższych form rozliczania się z podatku dochodowego w określonym terminie do naczelnika urzędu skarbowego wówczas uzyskane dochody zostaną rozliczone według skali określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Również w tej sytuacji można wybrać ustalenie dochodu na podstawie PKPiR lub ksiąg handlowych. Podobnie jak w przypadku rozliczania się w formie podatku liniowego należy w sposób prawidłowy ustalić uzyskany dochód. W celu obliczenia podatku należy posłużyć się tabelą zamieszczoną w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nią, dochód do kwoty 85.528 zł mnoży się przez 18 % i od uzyskanej kwoty odejmuje się 556,02 zł, jeżeli dochód przekroczy kwotę 85,528 zł to do kwoty 14.839,02 zł dodaje się 32% nadwyżki ponad 85.528 zł. Tak obliczony podatek podlega wpłacie w terminie do 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni do urzędu skarbowego.

Podatek od towarów i usług

Również w zakresie podatku od towarów i usług mają Państwo obowiązek rozliczenia się. Jeżeli w poprzednim roku podatkowym sprzedaż nie przekroczy kwoty 150.000 zł wówczas sprzedaż taka jest zwolniona z opodatkowania (art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Zwalnia się również od podatku sprzedaż dokonaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie sprzedaży, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 150.000 zł. (art. 113 ust. 9). Powyższe zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono wskazaną kwotę (art. 113 ust. 10).

Przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, lub przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje ze zwolnienia zobowiązany jest dokonać zgłoszenia rejestracyjnego na...