Obowiązki podatnika stosującego mechanizm odwrotnego obciążenia w obrocie krajowym

ODPOWIEDŹ

Podatnicy dokonujący dostawy towarów z załącznika nr 11 do ustawy o VAT są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych dostawach towarów zwane „informacjami podsumowującymi w obrocie krajowym” VAT-27.

UZASADNIENIE

W ustawie o podatku od towarów i usług dla towarów wskazanych w załączniku nr 11 do ustawy przewidziano szczególne zasady rozliczania VAT należnego polegające na przeniesieniu obowiązku rozliczenia VAT z tytułu dostawy tych towarów ze sprzedawcy na nabywcę, który staje się również podmiotem uprawnionym do odliczenia podatku naliczonego od tej transakcji. W załączniku tym ustawodawca w celu identyfikacji poszczególnych towarów posłużył się symbolami PKWiU. Z tego też względu od prawidłowego sklasyfikowania towarów będących przedmiotem transakcji będzie zależało ustalenie czy są one objęte procedurą odwrotnego obciążenia. Mechanizm odwrotnego obciążenia stosuje się w przypadku łącznego spełnienia poniższych warunków wynikających z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT:

• a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15 (czyli podmiot prowadzący działalność gospodarczą), u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (zwolnienie podmiotowe ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów),

• b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

• c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122.

W przypadku spełnienia powyższych warunków dostawca towaru jest zwolniony z obowiązku odprowadzenia podatku należnego z tytułu dokonanych transakcji sprzedaży do urzędu skarbowego. Dostawca wystawia fakturę bez stawki i kwoty podatku, ale z adnotacją „odwrotne obciążenie” (art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT), a w deklaracji VAT-7 w poz. 31 wykazuje łączną kwotę podstawy opodatkowania tych dostaw, odbiorca natomiast w złożonej deklaracji deklaruje podatek należny z tytułu danej transakcji oraz podatek naliczony, jeżeli przysługuje mu prawo do odliczenia.

Ponadto, zgodnie z art. 101a ustawy o...