Odpowiedź
Czytelnik prowadząc działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży węgla jeżeli wymieni stosowaną kasę rezerwową na kasę on-line po 1 lipca 2020r. nie będzie mógł odliczyć ulgi, o której mowa w art. 145b ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ nie rozpocznie ewidencji na tej kasie w obowiązującym terminie.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, u których:
- powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line,
- nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli jej prowadzenie przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii do prowadzenia ewidencji sprzedaży
– mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.
Zgodnie z art. 145b ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy, podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w terminie do dnia 30 czerwca 2020r. – do świadczenia usług związanych ze sprzedażą węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych.
Podstawą do odliczenia jest posiadanie przez podatnika faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz dowodu zapłaty całej należności za jej zakup zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika.
Zatem Czytelnik sprzedając węgiel, jest obowiązany po dniu 30 czerwca 2020 roku prowadzić ewidencję w tym zakresie za pomocą kasy on-line. W tym przypadku przy odliczeniu lub zwrocie kwot wydatkowanych na zakup kas on-line za dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przyjmuje się dzień 1 lipca 2020 r.
Odliczenia o którym mowa powyżej można dokonać w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym (§ 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania).
W przypadku podatników prowadzących ewidencję sprzedaży przy użyciu więcej niż jednej kasy rejestrującej odliczenie lub zwrot na zakup każdej z tych kas następuje dodatkowo pod warunkiem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przy użyciu każdej kasy rejestrującej w każdym punkcie sprzedaży nie później niż w okresie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika (§ 2 ust. 2 ww. rozporządzenia).
W przypadku branż objętych obligatoryjną wymianą kas wprowadzone w art.145b ustawy przepisy wyznaczyły graniczną datę, od której uznawane będzie rozpoczęcie prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas on-line w obowiązującym terminie, aby „ulgę” na te kasy można było odliczyć zgodnie z ogólnymi zasadami. Za datę rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przyjmuje się w omawianym przypadku dzień 1 lipca 2020 roku.
Wskazany termin 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji nie ma zastosowania do podatników zobligowanych do wymiany starych użytkowanych kas na kasy on-line, ponieważ sprzeczne byłoby to z wynikającym z art. 145b ust. 1 pkt 2 ustawy obowiązkiem dokonywania ewidencji sprzedaży na kasach starego typu wyłącznie do 30 czerwca 2020 r. Przepisy art. 111 ust. 4 i § 2 ust. 2 rozporządzenia, w których mowa jest o 6-ciu miesiącach są przepisami ogólnymi dotyczącymi wszystkich podatników, nie tylko podatników zobowiązanych do wymiany kas rejestrujących. Tym samym Czytelnik jest zobowiązany do wymiany wszystkich kas starego typu na kasy online do wyznaczonego tego terminu.
Podsumowując, przyznanie ulgi podatnikom zobowiązanym do wymiany kas stanowi wyjątek od zasady, dlatego należy go traktować bardzo ściśle. Jeżeli zatem Czytelnik wymieni stosowaną kasę rezerwową dopiero po 1 lipca 2020r. na kasę on-line nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia ulgi.
Podstawa prawna: 111 ust. ust. 4, art. 145b ust. 1 pkt 2 lit. b, ust. 2 i ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, § 2 ust. 1, § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 29 kwietnia 2019 roku w sprawie odliczania lub zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika.
