Odliczenie VAT od przekazanej aportem przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej do spółki z o.o.

ODPOWIEDŹ

1. Gmina ma pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur kosztowych, bowiem inwestycja służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym – aport opodatkowany według stawki 23%.

2. Gmina ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej czynność wniesienia aportu.

3. Po przejęciu infrastruktury, ZGK może odliczyć 100% podatku z faktury wystawionej przez Gminę, bowiem ZGK wykonuje tylko czynności opodatkowane.

UZASADNIENIE

Zgodnie z generalną zasadą zawartą w art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w stosunku do tych nabyć, które są dokonywane przez podatnika VAT i które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Z pytania wynika, że Gmina zamierza przekazać aportem infrastrukturę kanalizacyjną ZGK spółce z o. o., w której Gmina ma 100% udziałów zaraz po zakończeniu inwestycji, i czynność ta będzie opodatkowana wg stawki 23%. Gmina zatem ponosi wydatki na inwestycję i koszty prac remontowych dotyczą wyłącznie sprzedaży opodatkowanej – aport infrastruktury opodatkowany w całości wg stawki 23%. Skoro wybudowana kanalizacja zostanie wniesiona do spółki gminnej aportem opodatkowanym 23% podatkiem, to będzie ona służyła wyłącznie do czynności opodatkowanych, i w konsekwencji Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę ww. infrastruktury na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z art.106b ust.1 pkt 1 ustawy o VAT, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art.106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz os...