Odpowiedź
W takiej sytuacji obowiązek podatkowy powstał w marcu – z chwilą wystawienia faktury pierwotnej z tytułu świadczenia usługi najmu.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b i ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia usług:
- telekomunikacyjnych;
- wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy;
- najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze;
- ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia;
- stałej obsługi prawnej i biurowej;
- dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
– z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.
Natomiast z art. 106i ust. 1 i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT wynika, że fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2–9. Fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności – w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4 (czyli w przypadku świadczenia usług najmu).
Z powołanych przepisów wynika, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do wymienionych czynności, czyli m.in. do usług najmu, jest niezależny od daty wykonania tych czynności i ich realizacji. Wpływu na obowiązek podatkowy z tytułu tych czynności nie będzie miała również otrzymana przez przyszłego sprzedawcę zapłata (zaliczka, zadatek, przedpłata, rata) dokonana przed dniem wykonania tych czynności czy też przed dniem wystawienia faktury. Na powstanie obowiązku podatkowego przy sprzedaży usług najmu wpływ ma wystawiona faktura. Data wystawienia to najczęściej data powstania obowiązku podatkowego, chyba że podatnik nie wystawi faktury lub wystawi taką fakturę z opóźnieniem – co w omawianej sytuacji nie wystąpiło.
Pamiętaj!
Datą powstania obowiązku przy sprzedaży usług najmu jest wyłącznie data wystawienia faktury, data upływu terminu do wystawienia faktury na podstawie umowy lub też data upływu terminu płatności również wynikająca z umowy – w zależności, które...
