Odliczenie VAT od zakupów dokonanych z zamiarem nieodpłatnego przekazania

ODPOWIEDŹ

Można odliczyć podatek naliczony wyłącznie z faktur zakupu towarów, które będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Kupując towary, które następnie będą przekazane nieodpłatnie na potrzeby osobiste lub w formie darowizny, podatnikowi nie przysługuje odliczenie podatku VAT.

UZASADNIENIE

Podstawowa zasada dająca podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego wynika z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, który stanowi, że prawo to przysługuje podatnikom w zakresie, w jakim nabywane przez nich towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych.

Przepis ten wskazuje, że w chwili nabycia towarów i usług podatnik zobowiązany jest ocenić, czy nabywane towary i usługi są związane z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną w sposób bezpośredni lub pośredni.

Zgodnie z art.7 ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkie inne darowizny jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Zgodnie z art.7 ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług, aby uznać nieodpłatne przekazanie towarów jako dostawę towarów warunkiem jest, aby podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub części z tytułu ich nabycia. Natomiast na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy – przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Tak więc, gdy wartość nieodpłatnie przekazywanego towaru, przy nabyciu którego podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT, nie przekracza 10 zł. lub łączna ich wartość w ciągu roku przekazanych tej samej osobie nie przekroczy 100 zł (warunkiem jest prowadzenie imiennej ewidencji) wówczas nie ma obowiązku opodatkowania. Jednak należy pamiętać, że gdy wartość nieodpłatnie przekazanego prezentu przekroczy 100 zł, wystąpi obowiązek opodatkowania nieodpłatnego przekazania towaru.

Istotą takiego opodatkowania jest zgodność z zasadą neutralności opodatkowania, skoro podatek naliczony został odliczony to należy taką dostawę opodatkować.

W opisanym przypadku powstaje pytanie, czy czynność nieodpłatnego przekazania która zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy podlega...