Odwrotne obciążenie z tytułu wykonania konstrukcji bramy i jej montażu

ODPOWIEDŹ

Jeśli podmiot działał jako podwykonawca (nie na rzecz inwestora) i wykonywał kompleksową usługę sklasyfikowaną w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, to całość świadczenia powinna być objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia.

UZASADNIENIE

Mechanizm odwrotnego obciążenia polega na przesunięciu obowiązku rozliczenia VAT należnego na podatnika, na rzecz którego wykonywana jest usługa( wymieniona w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług). Podwykonawca usługi budowlanej wystawia w takiej sytuacji fakturę bez podatku, ale z adnotacją „odwrotne obciążenie”, a usługobiorca w złożonej deklaracji deklaruje podatek należny z tytułu tej transakcji oraz podatek naliczony, jeżeli przysługuje mu prawo do odliczenia podatku.

Mechanizm odwrotnego obciążenia dotyczy świadczenia usług budowlanych, w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki:

 

• a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

• b) usługobiorcą jest również podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

 

W ramach dostawy towaru wraz z montażem (zakładając, że usługa montażu została wskazana w  załączniku nr 14) możemy mieć do czynienia z trzema sytuacjami, tj. uznaniem danej transakcji za:

 

• dostawę towaru wraz z jego montażem - opodatkowaną jako dostawa towarów stawką właściwą dla towaru,

• dostawę towaru i świadczenie usługi, fakturowane jako dwie odrębne czynności - dostawa opodatkowana stawką właściwą dla towaru oraz usługa opodatkowana na zasadach odwrotnego obciążenia,

• świadczenie usługi wraz z materiałami budowlanymi wykona...