Opodatkowanie przekazania nagrody w postaci reklamy w czasopiśmie organizatora konkursu

ODPOWIEDŹ

Przekazanie nagrody klientowi w postaci reklamy w prowadzonym przez siebie fachowym czasopiśmie nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z uwagi na to, że czynność nieodpłatnego świadczenia związana jest z prowadzoną przez Czytelniczkę działalnością.

Zdaniem organów podatkowych na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przekazanie nagrody związanej z powadzoną działalnością gospodarczą stanowi przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej.

UZASADNIENIE

W zakresie podatku VAT

W ostatnich latach nastąpił rozwój różnych form reklamy, których celem jest zwiększenie zainteresowania kontrahentów i potencjalnych klientów świadczonymi przez firmę usługami lub dostarczanymi towarami. Jedną z form zwiększenia atrakcyjności na rynku może być zorganizowanie w czasie spotkania z kontrahentami loterii.

W sytuacji gdy w wyniku wygrania w loterii otrzymuje się prawo do zamieszczenia na łamach gazety ogłoszenia reklamowego dochodzi do świadczenia, przez właściciela redakcji, usługi. W tej sytuacji należy rozważyć, czy przekazanie takiej nagrody podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Co do zasady, każde odpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług za odpłatneświadczenie usług uznaje się również nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT).

Na mocy powyższego przepisu nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu VAT jedynie w sytuacji, gdy jest dokonywane na cele osobiste lub do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

Dla ustalenia czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy cytowanego wyżej przepisu, istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywać się będzie w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej sprawie występują. Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, a tym samym za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika. Czytelniczka ufundowała na zorganizowanym przez siebie spotkaniu z klientami nagrodę, dla zwycięzcy loterii, w postaci reklamy firmy w wydawanym przez siebie fachowym czasopiśmie. Zatem czynność nieodpłatnej reklamy jest związana z działalnością jaką prowadzi Czytelniczka. Zatem czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W zakresie podatku dochodowego

Organizowanie lotorii w czasie spotkania z klientami ma na celu zachęcenie ich do dokonywania zakupów towarów i usług świadczonych przez dany podmiot. Warunki urządzania i zasady prowadzenia loterii określa ustawa z 19 listopada 2009 roku o grach hazardowych. Loterie mogą być urządzane wyłącznie na podstawie zezwolenia udzielonego przez dyrektora Izby Celnej.

Co do zasady wszelkiego rodzaju nagrody i otrzymane nieodpłatnie świadczenia powodują obowiązek ich rozliczenia w zakresie podatku dochodowego. W prawdzie ustawodawca przewidział zwolnienie z opodatkowania zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, jednak dotyczy ono sytuacji, gdy wygrana nie przekroczy kwoty 2.280 zł. W przeciwnym wypadku opodatkowaniu podlega cała uzyskana w wyniku wygrania kwota. W takiej sytuacji na organizatorze loterii mogą ciążyć określone obowiązki podatkowe. W sytuacji rozliczenia wygranej ryczałtem na organizatorze loterii spoczywa bowiązek rozliczenia podatku w wysokości 10% uzyskanego przychodu (art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT). Jeżeli przedmiotem wygranej nie są pieniądze podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej lub świadczenia (art. 41 ust. 7 ustawy o PIT). Pobrany podatek na...