Opodatkowanie transportu importowanych towarów

ODPOWIEDŹ

Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. Podstawa opodatkowania obejmuje, o ile elementy takie nie zostały do niej włączone: prowizję, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia, które zostały już poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego towary są importowane. Elementy, o których mowa powyżej, wlicza się do podstawy opodatkowania, również gdy powstają one w związku z transportem do innego miejsca przeznaczenia na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu. Do podstawy opodatkowania dolicza się określone w odrębnych przepisach opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu towarów (art.29 ust.13-16 ustawy o podatku od towarów i usług).

Z art.41 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 450/2008 z dnia 23 kwietnia 2008 roku ustanawiającego wspólnotowy kodeks celny wynika, że za wartość celną przywożonych towarów należy przyjąć ich wartość transakcyjną, czyli cenę faktycznie zapłaconą lub należną za towary, wówczas gdy zostały one sprzedane w celu wywozu na wspólnotowy obszar celny.

Warunki dostawy Incoterms określają kto i na jakich odcinkach organizuje transport towaru (eksporter, czy importer) oraz kto i na jakich zasadach pokrywa koszty związane z transportem. W sytuacji, gdy eksporter obciąża importera kosztami transportu, na fakturze powinien podać informację jaka jest wartość koszów transportu w całej wartości faktury z uwzględnieniem podziału kosztu transportu na odcinek krajowy i zagraniczny. Jeśli koszt transportu nie zostanie podany na fakturze, wówczas przy odprawie celnej towaru wymagane jest oświadczenia eksportera o przewidywanych kosztach transportu, co miało miejsce w sytuacji opisanej przez Czytelnika.

Fakturę za usługę transportową otrzymaliście Państwo odrębnie od faktury dokumentującej zakup towaru z Chin, stąd też pytanie, czy w takiej sytuacji powinni Państwo rozpoznać import usługi transportowej?

Zgodnie z art. 29 ust.17 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą usługobiorca jest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem przypadku gdy wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowani...