Nasza Gmina przystępuje do usuwania azbestu z budynków mieszkańców naszej gminy. Jako gmina otrzymamy dotację na ten cel ze środków krajowych, natomiast brakującą część kwoty zobowiązani są wpłacić mieszkańcy.
• Czy dotacja oraz sama dopłata będzie podlegała opodatkowaniu?
• Czy wpłaty mieszkańców mogą być przyjmowane na kwitariusz przychodowy bez wystawienia faktury VAT (korzystamy ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie usług związanych z usuwaniem odpadów niebezpiecznych - poz. 8 załącznika do rozporządzenia ws. zwolnień z kasy fiskalnej)?
Odpowiedź
Tak – dotacja i wpłaty od mieszkańców podlegają VAT. Wpłaty od mieszkańców mogą być przyjmowane na kwitariusz przychodowy pod warunkiem, że wpłacający nie zażąda faktury w terminie 3 miesięcy od wykonania usługi.
Uzasadnienie
- Zgodnie z art.5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu VAT, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zgodnie z art.29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania (…) jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
a) Wpłaty mieszkańców pozostają w bezpośrednim związku ze świadczeniem usług realizowanym na ich rzecz. Tym samym wpłaty dokonywane przez mieszkańców stanowią wynagrodzenie za świadczoną usługę podlegającą VAT (w związku z otrzymaniem którego, po stronie Gminy powstanie obowiązek podatkowy). Zatem, wpłaty mieszkańców stanowią obrót w rozumieniu ww. art. 29a ust. 1 ustawy.
b) Dla określenia, czy dane dotacje (subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze) są czy też nie są opodatkowane istotne są szczegółowe warunki ich przyznawania, określające cele realizowanego w określonej formie dofinansowania. Kryterium uznania dotacji za stanowiącą podstawę opodatkowania jest zatem stwierdzenie, że dotacja dokonywana jest w celu sfinansowania konkretnej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Natomiast dotacje nie dające się powiązać z konkretnymi czynnościami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie stanowią podstawy opodatkowania w rozumieniu przepisu art. 29a ust. 1 ustawy.
Z pytania wynika, że mamy do czynienia z sytuacją, w której wystąpią skonkretyzowane świadczenia w zamian za określone wynagrodzenie – bowiem dotacja będzie wykorzystywana na usunięcie azbestu z budynków mieszkańców. Otrzymana dotacja, będzie miała zatem bezpośredni wpływ na cenę świadczonych usług. Środki finansowe pozyskane przez Gminę w tym przypadku są przeznaczone na re...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.