Opodatkowanie VAT transakcji dla kontrahenta bez aktywnego numeru VAT-UE

ODPOWIEDŹ 1

Fakturę sprzedaży wyrażoną w walucie obcej należy przeliczyć po kursie średnim ogłoszonym przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.

W  celu przeliczenia na złote transakcji sprzedaży towaru wyrażonej w  walucie obcej na złote należy zastosować zasady wynikające z  art. 31a ustawy o VAT. Na podstawie tego przepisu kwoty wyrażone w  walucie obcej przelicza się, co do zasady, na złote po kursie średnim ogłoszonym przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

W przypadku, gdy program dokonując przeliczenia waluty na złote, stosuje kurs niezgodny z przepisami ustawy o VAT, należałoby wprowadzić modyfikacje umożliwiające działanie zgodnie z przepisami prawa.

ODPOWIEDŹ 2

Dostawcy przysługuje stawka 0% VAT przy WDT w przypadku potwierdzenia statusu nabywcy jako podatnika VAT-UE w unijnej bazie danych.

UZASADNIENIE

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów to przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, w sytuacji gdy wywóz towarów następuje z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (art.13 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług). Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje pod warunkiem że nabywca towarów jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, a dokonującym dostawy jest czynny podatnik VAT (art.13 ust.2 pkt 1 i art.13 ust.6 ustawy o VAT).

Zgodnie z art.42 ust.1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów jest opodatkowana wg stawki 0% pod warunkiem, że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium...