0
1435
Podpisaliśmy umowę ze szwajcarską firmą na dostawę maszyny wraz z montażem. Dokonaliśmy zapłaty zaliczki 19 i 23 stycznia w walucie. Kontrahent wystawił nam fakturę zaliczkową dnia 13 stycznia, fakturę otrzymano dnia 18 stycznia. Maszynę otrzymamy za 4 miesiące. Odprawa celna odbędzie się na terenie Niemiec. Czy powyższa transakcja stanowi import towarów, WNT, czy jest dostawą towarów, dla której podatnikiem jest nabywca? Jak zaksięgować fakturę zaliczkową w księgach rachunkowych i w ewidencji VAT?
ODPOWIEDŹ
Nabycie maszyny wraz z montażem ze Szwajcarii stanowi dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, zaliczki należy wykazać w deklaracji za okres, w którym zostały zapłacone.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz - miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane.
Oznacza to, że jeżeli szwajcarska spółka dokonuje dostawy maszyny z montażem do Polski to miejscem opodatkowania tej dostawy jest Polska i czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce.
Zobowiązanym do opodatkowania VAT tej transakcji będzie nabywca tej maszyny, zgodnie z zasadą określoną w art. 17 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o VAT, zgodnie z którą podatnikami są podmioty nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju i niezarejestrowany jako VAT czynny, natomiast nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 (czyli podmiot prowadzący działalność gospodarczą), posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana jako VAT-UE.
W opisanym w pytaniu przypadku to Czytelnik będzie podatnikiem, a więc podmiotem zobowiązanym do rozliczenia VAT n...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
