Oznaczenia w plikach JPK faktur zagranicznych

Spółka – czynny podatnik VAT rozliczający się miesięcznie w pliku JPK_VAT – od 1 lutego 2026 r. ma obowiązek oznaczenia każdej transakcji udokumentowanej fakturą lub innym dokumentem odpowiednio kodami BFK lub DI. Mamy wątpliwość, czy import usług nabywanych od kontrahenta zagranicznego unijnego lub kontrahenta spoza Unii ma być oznaczony BFK czy DI? Tak samo mamy wątpliwość przy transakcjach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Z różnych informacji dostępnych w internecie wynika, że istnieją rozbieżności w podejściu do sposobu wykazywania takich dokumentów. 

Odpowiedź

W zależności od tego, jaki rodzaj dokumentu Czytelnik będzie posiadać, odpowiednio oznaczy daną transakcję (WNT lub import usługi). Przyjęto stanowisko, że dokument źródłowy (faktura zagraniczna) powinien być oznaczony jako BFK, natomiast brak dokumentu źródłowego u podatnika powoduje, że powinien stworzyć swój wewnętrzny dokument, oznaczając go jako DI oraz WEW. Oznaczenia do wskazanych transakcji mają zastosowanie zarówno po stronie podatku należnego w ewidencji sprzedaży, jak i w części deklaracyjnej, dotyczącej podatku naliczonego.

Uzasadnienie

Oznaczenie BFK lub DI w strukturze pliku JPK_VAT dla transakcji WNT oraz importu usług
W części ewidencyjnej pliku JPK_VAT istotne jest prawidłowe dokumentowanie określonych transakcji. Duże problemy powstały szczególnie przy wyborze oznaczeń BFK lub DI dla transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz do transakcji importu usług.
Szczegółowy zakres danych identyfikacyjnych, które mają być widoczne w ewidencji sprzedaży, to m.in. oznaczenia dla:
faktur:

• „OFF” – faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, która na dzień złożenia ewidencji nie ma numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
• „BFK” – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,
• „MK” – faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 ustawy;

innych dowodów nabycia:

• „DI” – dowód inny niż faktura,
• „VAT RR” – faktura VAT RR potwierdzająca nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych i faktura VAT RR KOREKTA,
• „WEW”– dowód wewnętrzny.

Natomiast w części dotyczącej danych pozwalających na prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego wskazane są oznaczenia dla:
faktur:

• „OFF” – faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, która na dzień złożenia ewidencji nie ma num...